البيان المالي الثالث الذي يحتاج Joe إلى فهمه هو بيان التدفقات النقدية. يوضح هذا البيان كيف تغير المبلغ النقدي للتسليم المباشر خلال الفترة الزمنية الموضحة في عنوان البيان. سيتمكن Joe من رؤية النقد المتولد والمستخدم من خلال الأنشطة التشغيلية لشركته وأنشطتها الاستثمارية وأنشطتها التمويلية في لمحة سريعة. سيأتي الكثير من المعلومات الواردة في هذا البيان المالي من الميزانيات العمومية للتسليم المباشر وبيانات الدخل.

تابعني

ملاحظة: لمعرفة المزيد حول بيان التدفقات النقدية ، قم بزيارة:شرح بيان التدفق النقدي واختبار لبيان التدفق النقدي

تمثل التقارير المالية الثلاثة التي قدمتها مارلين إلى جو – بيان الدخل والميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية – جزءًا واحدًا من المخرجات القيمة التي يمكن أن تولدها برامج المحاسبة الجيدة لأصحاب الأعمال. تشرح مارلين الآن لجو أساسيات البدء في تسجيل معاملاته.

نظام الدخول المزدوج

يعتمد مجال المحاسبة – كل من الأنظمة اليدوية القديمة وبرامج المحاسبة الأساسية اليوم – على إجراء محاسبة عمره 500 عام يُعرف باسم القيد المزدوج . يعتبر الإدخال المزدوج مفهومًا بسيطًا ولكنه قوي: ستؤدي كل معاملة من معاملات الشركة إلى مبلغ مسجل في اثنين على الأقل من الحسابات في نظام المحاسبة.

مخطط الحسابات

  • لبدء عملية إعداد نظام محاسبة Joe ، بيان التدفقات النقدية سيحتاج إلى عمل قائمة مفصلة بجميع أسماء الحسابات التي قد تجدها Direct Delivery، Inc. مفيدة للإبلاغ عن المعاملات. يشار إلى هذه القائمة التفصيلية باسم مخطط الحسابات . (غالبًا ما يوفر برنامج المحاسبة نماذج مخططات حسابات لأنواع مختلفة من الشركات.)
  • أثناء دخوله معاملاته ، سيجد Joe أن مخطط الحسابات سيساعده في تحديد الحسابين (أو أكثر) المعنيين. بمجرد بدء عمل Joe ، قد يجد أنه بحاجة إلى إضافة المزيد من أسماء الحسابات إلى مخطط الحسابات ، أو حذف أسماء الحسابات التي لم يتم استخدامها أبدًا. يمكن أن يصمم Joe مخطط الحسابات الخاص به بحيث يقوم بفرز وتقديم تقارير عن معاملات نشاطه التجاري على أفضل وجه.
  • بسبب نظام القيد المزدوج ، ستشمل جميع معاملات التسليم المباشر مزيجًا من حسابين أو أكثر من الميزانية العمومية و / أو بيان الدخل. يسرد مارلين بعض نماذج الحسابات التي ربما يحتاج جو إلى تضمينها في مخطط حساباته:

ملاحظة: لمعرفة المزيد حول دليل الحسابات ، قم بزيارة:شرح مخطط الحسابات واختبار لمخطط الحسابات

حسابات الميزانية العمومية:

  • حسابات الأصول (أمثلة: النقدية ، حسابات القبض ، اللوازم ، المعدات )
  • حسابات المسؤولية (أمثلة: أوراق الدفع ، الحسابات الدائنة ، الأجور المستحقة الدفع )
  • حسابات حقوق المساهمين (أمثلة: الأسهم العادية ، والأرباح المحتجزة )

حسابات بيان الدخل:

  • حسابات الإيرادات (أمثلة: إيرادات الخدمة ، إيرادات الاستثمار )
  • حسابات المصاريف (أمثلة: مصاريف الأجور ، مصاريف الإيجار ، مصاريف الإهلاك )

لمساعدة Joe على فهم كيفية عمل ذلك حقًا ، توضح Marilyn نظام الإدخال المزدوج مع بعض المعاملات النموذجية التي من المحتمل أن يواجهها Joe.

نموذج المعاملة # 1

في الأول من كانون الأول (ديسمبر) 2021 ، بدأ Joe عمله Direct Delivery، Inc. أول معاملة سيسجلها Joe لشركته هي استثماره الشخصي بقيمة 20000 درهم مقابل 5000 سهم من الأسهم العادية للتسليم المباشر. سيُظهر النظام المحاسبي للتسليم المباشر زيادة في حسابه النقدي من صفر إلى 20000 درهم ، وزيادة في حساب حقوق المساهمين في الأسهم العادية بمقدار 20 ألف درهم . كل من هذه الحسابات هي حسابات الميزانية العمومية. لا توجد إيرادات لأنه لم تحصل الشركة على رسوم توصيل ، ولا توجد مصاريف.

بعد أن يدخل Joe هذه المعاملة ، ستبدو الميزانية العمومية للتسليم المباشر كما يلي:

تسأل مارلين جو عما إذا كان بإمكانه أن يرى أن الميزانية العمومية فقط – في حالة توازن . ينظر جو إلى إجمالي 20 ألف درهم على جانب الأصول ، وينظر إلى 20 ألف درهم على الجانب الأيمن ، ويقول نعم ، بالطبع ، يمكنه أن يرى أنها بالفعل في حالة توازن. تُظهر مارلين لجو شيئًا يسمى المعادلة المحاسبية الأساسية ، والتي ، كما أوضحت ، هي في الحقيقة نفس مفهوم الميزانية العمومية ، لقد تم تقديمها للتو في شكل معادلة:

يجب أن تكون المعادلة المحاسبية (والميزانية العمومية) دائمًا في حالة توازن.

الديون والائتمان

هل اتبعت المعاملة النموذجية الأولى نظام القيد المزدوج وأثرت على حسابين أو أكثر؟ ينظر Joe إلى الميزانية العمومية مرة أخرى ويجيب بنعم ، فقد تأثر كل من Cash and Common Stock بالمعاملة.

تقدم مارلين مفهوم المحاسبة الأساسي التالي: يتطلب نظام القيد المزدوج إدخال نفس المبلغ بالدرهم للمعاملة على الجانب الأيسر من حساب واحد وعلى الجانب الأيمن من حساب آخر. بدلاً من كلمة يسار ، يستخدم المحاسبون كلمة مدين ؛ وبدلاً من استخدام كلمة ” صحيح ” ، يستخدم المحاسبون كلمة ” ائتمان ” . (تم اشتقاق المصطلحين المدين والائتمان من المصطلحات اللاتينية المستخدمة منذ 500 عام).

هذه نصيحة

الخصم يعني اليسار .

الائتمان يعني الحق .

يسأل جو مارلين كيف سيعرف الحسابات التي يجب أن يخصم منها – بمعنى أنه يجب عليه إدخال الأرقام على الجانب الأيسر من أحد الحسابات – والحسابات التي يجب أن يودعها – مما يعني أنه يجب عليه إدخال الأرقام على الجانب الأيمن من حساب آخر. يشير مارلين إلى المعادلة المحاسبية الأساسية ويخبر جو أنه إذا حفظ هذه المعادلة البسيطة ، فسيكون من الأسهل فهم المدين والائتمان.

هذه نصيحة

سيساعدك حفظ المعادلة المحاسبية البسيطة على تعلم قواعد الخصم والائتمان لإدخال المبالغ في السجلات المحاسبية.

دعنا نلقي نظرة على المعادلة المحاسبية مرة أخرى:

  • تمامًا كما توجد الأصول على الجانب الأيسر (أو الجانب المدين) من المعادلة المحاسبية ، فإن حسابات الأصول في دفتر الأستاذ العام لها أرصدتها على الجانب الأيسر. لزيادة رصيد حساب الأصول ، فإنك تضع المزيد على الجانب الأيسر من حساب الأصول في المصطلحات المحاسبية ، يمكنك الخصم من حساب الأصول . لتقليل رصيد حساب الأصول ، تقوم بإيداع الحساب ، أي أنك تدخل المبلغ على الجانب الأيمن.
  • تمامًا كما توجد الخصوم وحقوق المساهمين على الجانب الأيمن (أو الجانب الائتماني) من المعادلة المحاسبية ، فإن حسابات الالتزامات وحقوق الملكية في دفتر الأستاذ العام لها أرصدة على الجانب الأيمن. لزيادة الرصيد في حساب المسؤولية أو حقوق المساهمين ، فإنك تضع المزيد على الجانب الأيمن من الحساب في المصطلحات المحاسبية ، تقوم بإئتمان المسؤولية أو حساب الأسهم. لتقليل المسؤولية أو حقوق الملكية ، تقوم بخصم الحساب ، أي أنك تدخل المبلغ على الجانب الأيسر من الحساب.
  • كما هو الحال مع جميع القواعد ، هناك استثناءات ، ولكن إشارة مارلين إلى المعادلة المحاسبية قد تساعدك على معرفة ما إذا كان يجب الخصم من الحساب أو قيده.
  • نظرًا لأن العديد من المعاملات تتضمن النقد ، تقترح مارلين أن يحفظ Joe كيفية تأثر الحساب النقدي عندما تتضمن معاملة نقدية: إذا كان التسليم المباشر يتلقى النقد ، فسيتم الخصم من الحساب النقدي ؛ عندما يدفع Direct Delivery نقدًا ، يتم قيد الحساب النقدي.

هذه نصيحة

  1. عندما تتلقى الشركة نقدًا ، يتم الخصم من الحساب النقدي .
  2. عندما تدفع الشركة نقدًا ، يتم قيد الحساب النقدي .
  3. تشير Marilyn إلى مثال 1 ديسمبر. نظرًا لأن التسليم المباشر تلقى 20000 درهم نقدًا من Joe مقابل 5000 سهم من الأسهم العادية ، فإن أحد حسابات هذه الصفقة هو Cash. منذ استلام النقد ، سيتم الخصم من الحساب النقدي .
  4. تمشيا مع الإدخال المزدوج ، يجب إشراك حسابين (أو أكثر). نظرًا لأنه تم الخصم من الحساب الأول (النقدي) ، يجب إضافة الحساب الثاني . كل ما يحتاجه Joe هو العثور على الحساب الصحيح للائتمان. في هذه الحالة ، الحساب الثاني هو سهم عادي. الأسهم العادية هي جزء من حقوق المساهمين ، والتي تقع على الجانب الأيمن من المعادلة المحاسبية. نتيجة لذلك ، يجب أن يكون لديه رصيد دائن ، ولزيادة رصيده ، يجب إضافة رصيد إلى الحساب .

يشير المحاسبون إلى الحسابات والمبالغ باستخدام التنسيق التالي:

عادة ما يظهر المحاسبون أولاً الحساب والمبلغ المراد خصمه. في السطر التالي ، يتم وضع مسافة بادئة للحساب المراد تقييده ويظهر المبلغ إلى اليمين أكثر من مبلغ الخصم الموضح في السطر أعلاه. يشار إلى تنسيق الإدخال هذا باسم إدخال دفتر اليومية العام.

(مع انخفاض سعر أجهزة الكمبيوتر وبرامج المحاسبة ، من النادر أن تجد شركة صغيرة لا تزال تستخدم نظامًا يدويًا وتقوم بإدخال الإدخالات يدويًا. لقد سهلت برامج المحاسبة عملية تسجيل المعاملات كثيرًا لدرجة أن دفتر اليومية العامة نادرًا ما يكون مطلوب. في الواقع ، غالبًا ما يتم إنشاء الإدخالات تلقائيًا عند إعداد شيك أو فاتورة مبيعات.)

ملاحظة: لمعرفة المزيد عن أدوار المحاسبين وخبراء المحاسبة المدققين قم بزيارة موضوعناوظائف المحاسبة.

شاركها.