يُعرف البيان المالي الذي يسرد مكونات بيان حقوق المساهمين وأرصدة هم والتغييرات التي حدثت خلال السنة المحاسبية أيضًا بالعناوين التالية

تابعني

تشمل المكونات والعناوين الرئيسية في حقوق المساهمين ما يلي:
بيان حقوق المساهمين

رأس المال المدفوع – الأسهم العادية رأس المال
المدفوع – الزيادة في القيمة الاسمية
الأرباح المحتجزة (أو العجز المتراكم عندما يكون سالبًا)
الدخل الشامل المتراكم الآخر (أو الخسارة)
مخزون الخزينة (المبلغ الذي يطرح)

للاطلاع على مثال أكثر شمولاً ، نقترح إجراء بحث عبر الإنترنت عن نموذج 10-K الخاص بشركة مطروحة للتداول العام.

بيان التدفقات النقدية (SCF)

يوضح بيان التدفقات النقدية (SCF) أو بيان التدفقات النقدية التدفقات النقدية الداخلة والخارجة الهامة للشركة التي حدثت خلال فترة محاسبية. هذا البيان المالي ضروري لأن العديد من المستثمرين والمحللين الماليين يعتقدون أن “النقد هو الملك” والمبالغ النقدية مطلوبة لتحليلات مختلفة. يعد SCF ضروريًا لأن بيان الدخل يتم إعداده باستخدام طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق (على عكس الطريقة النقدية). يسلط بيان التدفقات النقدية الضوء على الأسباب الرئيسية للتغييرات في النقد والنقد المعادل للشركة من تاريخ الميزانية العمومية إلى تاريخ آخر. على سبيل المثال ، يُبلغ صندوق الضمان الاجتماعي لعام 2021 عن التدفقات النقدية الرئيسية الداخلة والتدفقات النقدية الخارجة التي تسببت في تغيير النقد والنقد المعادل للشركة بين 31 ديسمبر 2020 و 31 ديسمبر 2021. التدفقات النقدية الداخلة هي المبالغ النقدية التي تم استلامها و / أو لها تأثير إيجابي على الرصيد النقدي للمؤسسة. ومن ثم ، فإنها ستظهر على SCF كمبالغ موجبة. التدفقات النقدية الخارجة هي المبالغ النقدية التي تم استخدامها و / أو لها تأثير سلبي على الرصيد النقدي للمؤسسة. ومن ثم ، ستظهر هذه المبالغ بين قوسين للإشارة إلى أن لها تأثيرًا سلبيًا على الرصيد النقدي.

يتم الإبلاغ عن التدفقات النقدية الرئيسية التي تحدث خلال فترة محاسبية تحت العناوين أو الأقسام التالية من SCF:

  1. التدفقات النقدية المقدمة أو المستخدمة في أنشطة التشغيل
  2. التدفقات النقدية المقدمة أو المستخدمة في أنشطة الاستثمار
  3. التدفقات النقدية المقدمة أو المستخدمة في أنشطة التمويل

بالإضافة إلى ذلك ، يجب الكشف عن المعلومات التكميلية أو التكميلية التالية:

  • الفائدة المدفوعة
  • دفع ضرائب الدخل
  • المبالغ الكبيرة التي تنطوي على أنشطة الاستثمار و / أو التمويل التي لا تنطوي على النقد (مثل تبادل الأسهم العادية للديون طويلة الأجل ، أو تبادل الأسهم العادية مقابل الأرض)

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية

يوصف القسم الأول من صندوق الضمان الاجتماعي بأنه التدفقات النقدية من العمليات أو التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية . فيما يلي مثال على التدفقات النقدية من قسم الأنشطة التشغيلية المُعد باستخدام الطريقة غير المباشرة ، والتي تستخدمها جميع الشركات تقريبًا:

بموجب الطريقة غير المباشرة

، فإن المبلغ الأول المعروض هو صافي دخل الشركة (أو صافي الأرباح) من بيان الدخل. بافتراض أن صافي الدخل كان 100000 درهم ، تم إدراجه أولاً ، وتبعه العديد من التعديلات لتحويل صافي الدخل (المحسوب وفقًا لطريقة الاستحقاق للمحاسبة) إلى المبلغ التقريبي للنقد. التعديل الأول لصافي الدخل هو مبلغ مصروف الاستهلاك الذي أدى إلى انخفاض صافي الدخل. بافتراض أن مصروفات الإهلاك كانت 30000 درهم ، ستتم إضافة هذا المبلغ مرة أخرى إلى صافي الدخل. والسبب هو أنها كانت نفقة لم تستخدم النقود. (لقد كان مجرد إدخال تعديل يقوم بخصم مصاريف الإهلاك والاستهلاك المتراكم.)

بيان حقوق المساهمين

  • تعكس العديد من التعديلات الأخرى في قسم الأنشطة التشغيلية في SCF التغييرات في أرصدة الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة. على سبيل المثال ، إذا انخفضت حسابات القبض بمقدار 5000 درهم ، يجب أن تكون الشركة قد جمعت أكثر من مبيعات الائتمان للفترة الحالية التي تم تضمينها في بيان الدخل. نظرًا لأن الانخفاض في رصيد الحسابات المستحقة القبض مناسب للرصيد النقدي للمؤسسة ، فإن الانخفاض البالغ 5000 درهم في الذمم المدينة سيكون مبلغًا إيجابيًا على صندوق الضمان الاجتماعي.
  • إذا انخفضت الحسابات المستحقة الدفع بمقدار 9000 درهم ، يجب أن تكون الشركة قد دفعت أكثر من مبلغ النفقات التي تم تضمينها في بيان الدخل. دفع أكثر من المبلغ في بيان الدخل هو أمر غير مواتٍ للرصيد النقدي للمؤسسة. نتيجة لذلك ، سيظهر الانخفاض البالغ 9000 درهم في الحسابات الدائنة بين قوسين في صندوق الضمان الاجتماعي.
  • سيقوم الأشخاص الماليون ذوو الخبرة بمراجعة صافي النقد المقدم من الأنشطة التشغيلية. إذا كانت هناك مبالغ سالبة ، فسوف يسألون “لماذا؟” على سبيل المثال ، إذا زاد المخزون ، فسيتم عرض مبلغ الزيادة كمبلغ سلبي في SCF لأنه يفترض أنه استخدم أموال الشركة. قد يؤدي المبلغ السلبي إلى السؤال “هل كان هناك انخفاض في الطلب على منتجات الشركة؟” ربما أصبحت بعض عناصر الشركة في المخزون عفا عليها الزمن.

يمكنك الحصول على رؤى إضافية فيما يتعلق بالتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية من موقعناشرح بيان التدفقات النقدية.

التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

  • يوضح القسم الثاني من SCF 1) التدفقات النقدية الخارجة التي تم استخدامها للحصول على الأصول غير المتداولة ، و 2) التدفقات النقدية الواردة من بيع الأصول غير المتداولة.
  • يتم الإبلاغ عن التدفقات النقدية الخارجة التي يتم إنفاقها لشراء الأصول غير المتداولة كمبالغ سلبية لأن المدفوعات لها تأثير غير مواتٍ على الرصيد النقدي للمؤسسة. يرتبط التدفق الخارجي المشترك بنفقات رأس مال الشركة. هذه هي الممتلكات والآلات والمعدات التي سيتم استخدامها في الأعمال والتي تم الحصول عليها خلال الفترة المحاسبية.
  • تشير المبالغ الموجبة في هذا القسم من صندوق الضمان الاجتماعي إلى التدفقات النقدية الداخلة أو العائدات من بيع الممتلكات والمنشآت والمعدات و / أو الأصول الأخرى طويلة الأجل.
  • فيما يلي مثال لما يمكن الإبلاغ عنه في القسم الثاني من بيان التدفقات النقدية:

بيان حقوق المساهمين لاحظ أن مبلغ 95000 درهم يظهر كمبلغ سلبي لأن التدفق النقدي الخارجي للنفقات الرأسمالية له تأثير سلبي أو سلبي على الرصيد النقدي للشركة. مبلغ 15000 درهم هو مبلغ إيجابي لأن الأموال المستلمة لها تأثير إيجابي على الرصيد النقدي للشركة. كما كان لمبلغ 30.000 درهم المستلم من بيع استثمار تأثير إيجابي على الرصيد النقدي للشركة.

التدفقات النقدية من أنشطة التمويل

  • يوضح القسم الثالث من بيان التدفقات النقدية النقدية المستلمة عندما اقترضت الشركة أموالًا أو أصدرت أوراقًا مالية مثل الأسهم و / أو السندات. نظرًا لأن النقد المستلم مناسب للرصيد النقدي للمؤسسة ، فسيتم الإبلاغ عن المبالغ المستلمة كمبالغ موجبة في SCF.
  • التدفقات النقدية الخارجة المستخدمة لسداد الديون ، وسحب الأسهم من الأسهم ، و / أو لدفع أرباح الأسهم لحملة الأسهم غير مواتية للرصيد النقدي للمؤسسة. نتيجة لذلك ، ستظهر المبالغ المدفوعة كمبالغ سالبة.
  • فيما يلي مثال لما قد يظهر في القسم الثالث من بيان التدفقات النقدية:

في المثال أعلاه ، نرى أن دفع أرباح نقدية قدرها 10000 درهم كان له تأثير سلبي على الرصيد النقدي للشركة. وينطبق هذا أيضًا على مبلغ 20000 درهم من النقد الذي تم استخدامه لسداد الديون قصيرة الأجل وشراء مخزون الخزانة مقابل 2000 درهم . من ناحية أخرى ، كان لاقتراض 60 ألف درهم تأثير إيجابي أو إيجابي على الرصيد النقدي للشركة. تسببت النتيجة الصافية لأنشطة التمويل الأربعة في زيادة النقد وما يعادله بمقدار 28000 درهم .

تنسيق SCF كامل

يوضح ما يلي الأقسام الثلاثة في بيان التدفقات النقدية:

لاحظ أنه بالقرب من الجزء السفلي من SCF هناك تسوية للنقد والنقد المعادل بين بداية ونهاية العام. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على SCF الإفصاح عن المعلومات التكميلية التالية: مبلغ الفائدة المدفوعة ، ومبلغ ضرائب الدخل المدفوعة ، والمعاملات غير النقدية الهامة مثل تبادل الأسهم للسندات المستحقة الدفع ، أو الأسهم العادية مقابل الأرض. وعادة ما يتم الإفصاح عنها في الملاحظات على البيانات المالية.

التدفق النقدي الحر

يقوم بعض المحللين الماليين أيضًا بحساب ما يعرف بالتدفق النقدي الحر . يتم تعريف هذا على أنه مبلغ النقد من الأنشطة التشغيلية مطروحًا منه مبلغ النقد المطلوب للنفقات الرأسمالية . يقوم بعض الأشخاص أيضًا بطرح أرباح الشركة النقدية عندما يُنظر إلى توزيعات الأرباح على أنها ضرورة. باستخدام المبالغ المذكورة أعلاه ، كان لدى ABC Corporation تدفق نقدي مجاني قدره 31000 درهم (وهو 126000 درهم من صافي النقد المقدم من الأنشطة التشغيلية مطروحًا منه النفقات الرأسمالية البالغة 95000 درهم ). إذا تم اعتبار توزيعات الأرباح بمثابة تدفق نقدي مطلوب ، فسيكون التدفق النقدي الحر 21000 درهم .

شاركها.