الإبلاغ عن رأس المال العامل والأصول المتداولة والخصوم المتداولة عادة ، تصدر الشركة ميزانية عمومية مصنفة ، مما يعني أن لديها عدة تصنيفات (أو فئات) للأصول والخصوم. تظهر التصنيفات النموذجية في هذه الميزانية العمومية المكثفة:

تابعني

تسمح الميزانية العمومية المصنفة للمستخدمين بتحديد مبلغ رأس المال العامل للشركة بسرعة. باستخدام المبالغ من الميزانية العمومية أعلاه ، لدينا:

رأس المال العامل = 170.000 درهم من الأصول المتداولة مطروحًا منها 100.000 درهم للخصوم المتداولة = 70.000 درهم

يجب إدارة رأس المال العامل للشركة بحيث يكون النقد متاحًا لدفع التزامات الشركة عند استحقاقها. هذا مهم لـ:

  • وجود علاقة إيجابية مع الدائنين والموظفين وغيرهم
  • الامتثال للشروط والأحكام الواردة في اتفاقية القرض
  • الحفاظ على تصنيف ائتماني ممتاز

يعتمد مقدار رأس المال العامل الذي تحتاجه الشركة على العديد من العوامل. أحد العوامل هو حجم الشركة. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون 70.000 درهم من رأس المال العامل كافياً لشركة ذات التزامات متداولة تبلغ 100.000 درهم ؛ ومع ذلك ، فإن الشركة الأكبر التي لديها مطلوبات متداولة تبلغ 600000 درهم من المحتمل أن تحتاج إلى أكثر من 70.000 درهم من رأس المال العامل.

العامل الثاني

هو السرعة التي يمكن بها تحويل الأصول الحالية للشركة إلى نقد. على سبيل المثال ، إذا كان لدى الشركة 170000 درهم لار من الأصول المتداولة ولكن معظم المبلغ في مخزون بطيء الحركة ، فقد لا تتمكن الشركة من تحويل المخزون إلى نقد في الوقت المناسب لدفع الالتزامات الحالية عند استحقاقها. قد يؤدي عدم دفع بعض الالتزامات في الوقت المحدد إلى عواقب وخيمة.

العامل الثالث

الذي يؤثر على المقدار المطلوب من رأس المال العامل هو قدرة الشركة على اقتراض الأموال. على سبيل المثال ، الشركة التي لديها حد ائتمان معتمد مسبقًا يمكن استخدامه عند الحاجة تسمح للشركة بالعمل بكمية أقل من رأس المال العامل.

تشمل العوامل الأخرى شروط الائتمان التي يسمح بها موردو الشركة وربحية الشركة ومعدل نموها والوقت اللازم لإكمال طلب العميل والمزيد.

الاصول المتداولة

يظهر هنا مثال على قسم الأصول الحالي في الميزانية العمومية لشركة تبيع البضائع بالائتمان:

يتم سرد الأصول الحالية بالترتيب الذي يتوقع تحويلها به إلى نقد. يشير المحاسبون إلى هذا على أنه ترتيب السيولة . نظرًا لأن النقد هو أكثر الأصول سيولة ، فقد تم إدراجه أولاً. (غالبًا ما تقوم الشركات الكبيرة بتوسيع الوصف ليكون نقدًا وما يعادله ).

يشمل النقد عملة الشركة ، والعملات المعدنية ، وصندوق المصروفات النثرية ، والحساب الجاري العام ، وحساب التحقق من كشوف المرتبات ، والأموال المستلمة من العملاء ولكن لم يتم إيداعها بعد ، وما إلى ذلك. مبلغ 12000 درهم الموضح أعلاه كـ “نقدي” هو مجموع هذه العناصر.

تشمل الاستثمارات المؤقتة شهادات الإيداع قصيرة الأجل والأوراق المالية التي يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد.

الذمم المدينة – صافي هو المبلغ الذي تتوقع الشركة حاليًا تلقيه من العملاء الذين اشتروا سلعًا أو خدمات بالدين. وهي تتألف من المبلغ الذي يدين به العملاء مطروحًا منه المبلغ المقدر الذي لن يتم تحصيله. للتوضيح ، لنفترض أن حساب دفتر الأستاذ العام المسمى “حسابات القبض” به رصيد قدره 54000 درهم . (هذه هي فواتير مبيعات الشركة التي لم يدفعها العملاء بعد.) إذا قدرت الشركة أنه لن يتم تحصيل 4000 درهم ، فإن مخصص الحساب للحسابات المشكوك فيها سيبلغ عن رصيد دائن قدره 4000 درهم . صافي أرصدي الحسابين هو 50،000 درهم (54000 درهم ناقص 4000 درهم ) وهو مدرج بعد النقد والاستثمارات المؤقتة.

يتم إدراج المخزون (البضائع المحتفظ بها للبيع) بعد الحسابات المستحقة القبض نظرًا لأن الشركة تستغرق عادةً عدة أشهر لتحويل مخزونها إلى نقد.

الإمدادات تشبه المخزون. يمكن أن تشمل الإمدادات مواد التعبئة والتغليف ولوازم الشحن وما إلى ذلك. غالبًا ما تتضمن المصروفات المدفوعة مقدمًا العضوية السنوية وعقود الخدمة السنوية وأقساط التأمين التي تم دفعها مقدمًا. لتجنب الدفع مقدمًا ، قد تتمكن الشركة من ترتيب رسوم شهرية تلقائية. إن إدراج الأصول الحالية في ترتيب السيولة الخاصة بهم يعطي قراء الميزانية العمومية فكرة عن قدرة الشركة على سداد التزاماتها عند استحقاقها.

المطلوبات المتداولة

فيما يلي مثال على قسم الخصوم المتداولة في الميزانية العمومية للشركة:

كما هو الحال مع معظم المبالغ المبلغ عنها في البيانات المالية ، فإن مبالغ الالتزامات الحالية هي مجموع الأرصدة في العديد من حسابات دفتر الأستاذ العام. على سبيل المثال ، قد يكون السطر الواحد “المصاريف / الخصوم المستحقة 8000” المضمن أعلاه هو مجموع الأرصدة في حسابات دفتر الأستاذ العام التالية:

  • الأجور المستحقة الدفع
  • ضرائب الرواتب المستحقة
  • المزايا الإضافية للموظفين المتراكمة
  • مستحقات المرافق المستحقة الدفع
  • الإصلاحات والصيانة المتراكمة
  • مصاريف الإعلان المستحقة
  • الرسوم المهنية المستحقة الدفع
  • الفوائد المستحقة الدفع

ومن المثير للاهتمام ، أن المطلوبات المتداولة لا يتم الإبلاغ عنها بالترتيب الذي تستحق به. في مثالنا ، قمنا بإدراج الوعود المكتوبة أولاً ، والحسابات المستحقة الدفع ثانيًا ، ثم الخصوم المتداولة المتبقية . هناك ممارسة أخرى تتمثل في سرد ​​الحسابات المستحقة الدفع أولاً ، والوعود المكتوبة ثانيًا ، ثم الخصوم المتداولة المتبقية.

نظرًا لأن المطلوبات المتداولة غير مدرجة بالترتيب الذي تستحق به ، فقد تظهر أولاً ملاحظة مستحقة الدفع خلال 11 شهرًا ويمكن تضمين ضرائب الرواتب المستحقة في غضون يومين في العنصر الرابع.

التكنولوجيا ورأس المال العامل

  • تسمح التكنولوجيا لبعض الشركات بالعمل برأس مال عامل أقل مما كان مطلوبًا في الماضي. خذ على سبيل المثال شركة تبيع منتجات عالية الطلب على موقعها على الإنترنت مع العملاء الذين يدفعون ببطاقات الائتمان في الوقت الذي يقدمون فيه طلبًا. 
  • ستتلقى الشركة وديعة بنكية من معالج بطاقة الائتمان في غضون أيام قليلة من البيع. من الممكن أيضًا أن يُسمح للشركة بالدفع لمورديها بعد 30 يومًا من استلام المنتجات التي سيتم بيعها في غضون أيام قليلة.
  • تستخدم بعض الشركات بطاقة ائتمان تجارية لدفع ثمن السلع والخدمات التي تتلقاها. لدى الشركة بعد ذلك 27 إلى 57 يومًا للدفع لشركة بطاقة الائتمان ، اعتمادًا على تاريخ كشف حساب بطاقة الائتمان.
  • توضح هذه الأمثلة كيف يمكن للتكنولوجيا تسريع تحويل الأصول الحالية للشركة إلى نقد أو كيف يمكن للشركة تأخير الدفع النقدي لبعض المشتريات. كلاهما سيحسن سيولة الشركة دون زيادة مقدار رأس المال العامل.

طريقة الاستحقاق في المحاسبة

  • وفقًا لطريقة الاستحقاق (أو أساس الاستحقاق) للمحاسبة ، يتم الإبلاغ عن حسابات الأصول الجارية في الميزانية العمومية عند اكتساب المبلغ. يتم تسجيل المبلغ المكتسب أيضًا كإيراد في بيان الدخل. عندما تتلقى الشركة الأموال ، ستنخفض الذمم المدينة ويزداد النقد.
  • وفقًا لطريقة الاستحقاق ، يتم الإبلاغ عن حسابات الالتزامات الجارية الدائنة (أو الخصوم / المصروفات المستحقة) في الميزانية العمومية عند تكبد التزام. في حالة وجود مصروف ، يتم تسجيل المصروف أيضًا في بيان الدخل. عندما تدفع الشركة المبلغ المستحق ، ستنخفض الحسابات المستحقة الدفع وسيقل النقد.
  • في جميع أنحاء هذا الموضوع وفي جميع كتب المحاسبة تقريبًا ، من المفترض أنه يتم اتباع طريقة الاستحقاق في المحاسبة. باختصار ، طريقة الاستحقاق هي الطريقة القياسية التي يجب استخدامها عند توزيع البيانات المالية على أشخاص خارج الشركة. (قد يكون إعداد تقارير ضريبة الدخل مختلفًا خاصة بالنسبة للشركات الصغيرة).

التغييرات في مقدار رأس المال العامل

  • من المرجح أن تكون ربحية الشركة أهم تأثير على مقدار رأس مالها العامل. قد تولد عمليات الشركة ذات الربحية العالية ما يكفي من رأس المال العامل بحيث يمكنها تجنب الحاجة إلى قروض و / أو أموال إضافية من المستثمرين.
  • في المقابل ، قد تتسبب الشركة التي تعاني من خسائر تشغيل كبيرة في تقلص رأس المال العامل للشركة بسرعة. قد تؤدي الخسارة الكبيرة في رأس المال العامل إلى انتهاك اتفاقيات القروض الحالية ، أو عدم القدرة على الحصول على قروض إضافية أو جذب المستثمرين ،الإبلاغ عن رأس المال العامل والأصول المتداولة والخصوم المتداولة . وربما تفقد القدرة على شراء السلع بشروط ائتمانية مدتها 30 يومًا ، وما إلى ذلك. العمليات التجارية غير المربحة جنبًا إلى جنب مع فقدان رأس المال العامل يمكن أن يعرض للخطر قدرة الشركة على مواصلة العمل.
  • نظرًا لتعريف رأس المال العامل على أنه الأصول المتداولة مطروحًا منها الخصوم المتداولة ، فإن الزيادة أو النقصان في رأس المال العامل ستنتج عن المعاملات خارج الأصول المتداولة و / أو الخصوم المتداولة . فيما يلي بعض المعاملات التي غالبًا ما تسبب تغييرًا في مقدار رأس المال العامل (WC):

معاملات الأصول غير المتداولة (طويلة الأجل):

  • شراء الممتلكات والمنشآت والمعدات (تسبب في انخفاض دورة المياه)
  • بيع الممتلكات والمنشآت والمعدات (يؤدي إلى زيادة المراحيض)
  • شراء استثمار طويل الأجل (يتسبب في انخفاض مرحاض)
  • بيع استثمار طويل الأجل (يؤدي إلى زيادة المراحيض)

المسؤولية غير المتداولة (طويلة الأجل):

  • المتحصلات من القروض طويلة الأجل (تسبب في زيادة رأس المال)
  • سداد القروض طويلة الأجل (تسبب في انخفاض رأس المال)

حقوق المساهمين:

  • الأرباح من عملياتها التجارية (مما يؤدي إلى زيادة WC)
  • الخسائر من عملياتها التجارية (تسبب في انخفاض WC)
  • عائدات إصدار مخزون رأس المال (تسبب في زيادة مرحاض)
  • توزيع الأرباح (تسبب في انخفاض WC)
  • إعادة شراء مخزون رأس المال (مما يؤدي إلى انخفاض WC)

نظرًا لتعريف رأس المال العامل على أنه أصول متداولة مطروحًا منها الخصوم المتداولة ، فهذا يعني أن:

  • إذا استخدمت الشركة 1000 درهم نقدًا لدفع 1000 درهم من حساباتها المستحقة الدفع ، فلا يوجد تغيير في المبلغ الإجمالي لرأس المال العامل . (انخفضت كل من الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة بنفس المقدار).
  • إذا جمعت الشركة 2000 درهم من مستحقاتها ،الإبلاغ عن رأس المال العامل والأصول المتداولة والخصوم المتداولة . فلا يوجد تغيير في المبلغ الإجمالي لرأس المال العامل . ( سيزداد النقد الموجود بالأصول الحالية بمقدار 2000 درهم ، وستنخفض حسابات الأصول الحالية المستحقة القبض بمقدار 2000 درهم ).

بمعنى آخر ، فإن المعاملات التي تؤثر فقط على حسابات رأس المال العامل لن تغير المبلغ الإجمالي للشركة لرأس المال العامل.

شاركها.