الحسابات الدائنة هي حساب التزام جاري يتم قيده عند استلام الشركة للبضائع و / أو الخدمات بشروط الائتمان.و حسابات قابلة للدفع (غالبًا ما يشتمل الخصم على حساب مصاريف أو أصول.) تتمثل إحدى الممارسات في تقييد الحسابات الدائنة فقط بعد حدوث تطابق ثلاثي. هذا يعني أنه تمت مراجعة فاتورة البائع وأمر الشراء الخاص بالشركة وتقرير الاستلام الخاص بالشركة وتم الاتفاق عليها. عندما تدفع الشركة مبلغًا تم تسجيله مسبقًا ، سيتم الخصم من الحسابات الدائنة والقيد النقدي. إذا تكبدت الشركة نفقات و / أو التزامًا ، ولكن فاتورة البائع لم يتم تسجيلها بعد في الحسابات الدائنة اعتبارًا من نهاية الفترة المحاسبية ، فسيتعين تسجيلها من خلال إدخال تعديل والذي من المرجح أن يضاف إلى الحساب الجاري حساب المسؤولية مثل الالتزامات المستحقة أو المصاريف المستحقة أو المصاريف المستحقة الدفع.

تابعني

  • من المفيد لرصيد الشركة النقدي والسيولة السعي للحصول على شروط ائتمانية (أو ائتمان تجاري) من البائعين الذين
  • يقدمون السلع والخدمات. من المفيد أيضًا أن تستخدم الشركة بطاقة ائتمان تجارية. 
  • (سيتم مناقشتة فى الجزء القادم.)
  • لن تؤدي زيادة الحسابات الدائنة أو الالتزامات المستحقة بدلاً من الدفع النقدي إلى تغيير مبلغ رأس المال العامل
  • للشركة. ومع ذلك ، سيكون لدى الشركة المزيد من النقود في متناول اليد بسبب التأخير في الدفع النقدي. سيؤدي
  • ارتفاع الرصيد النقدي إلى سيولة إضافية مؤقتًا على الأقل. ستتغير النسبة الحالية بشكل طفيف اعتمادًا على مبلغ الأصول المتداولة والخصوم المتداولة.

بطاقة ائتمان الأعمال

تعد بطاقة ائتمان الأعمال طريقة مناسبة لشركة ما لدفع بعض التزاماتها دون تقليل أموال الشركة على الفور. بافتراض أن الشركة لديها بطاقة ائتمان تجارية وأن البائع يقبلها كدفعة ، ستكسب الشركة 27 إلى 57 يومًا قبل أن تضطر إلى الدفع لشركة بطاقة الائتمان. في غضون ذلك ، يتلقى البائع أمواله (مطروحًا منها رسوم 3-5٪) من شركة بطاقة الائتمان في غضون أيام قليلة من المعاملة. من الممكن أيضًا أن تحصل الشركة التي تدفع بواسطة بطاقة الائتمان التجارية على خصم نقدي بنسبة 2 ٪ من شركة بطاقة الائتمان.

يجب الإبلاغ عن معاملات بطاقات الائتمان التجارية التي لم يتم دفعها بعد كالتزام مستحق. لذلك ، فإن استخدام بطاقة ائتمان الأعمال لن يمنح الشركة أي رأس مال عامل إضافي ، ولكن سيكون لدى الشركة بعض السيولة الإضافية من الاحتفاظ بأموالها لمدة 27 إلى 57 يومًا حتى يصبح بيان بطاقة الائتمان مستحقًا.

بيان التدفقات النقدية

نظرًا لأن طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق هي القاعدة العامة للبيانات المالية التي يتم توزيعها على الأشخاص خارج الشركة ، فإن بيان دخل الشركة سيبلغ عن الإيرادات المكتسبة (وليس إيصالاتها النقدية) والمصروفات التي حدثت (وليس النقد الذي دفعته خارج). نظرًا لأن بعض مستخدمي البيانات المالية يحتاجون إلى تدفقات نقدية لمجموعة متنوعة من النماذج والتحليلات المالية ، فإن المعايير المحاسبية تتطلب أن يرفق بيان التدفقات النقدية (SCF ، أو بيان التدفق النقدي) الميزانية العمومية للشركة ، وبيان الدخل ، والأخرى المالية. البيانات الموزعة خارج الشركة.

تحدد SCF التدفقات النقدية الرئيسية الداخلة والتدفقات النقدية الخارجة التي حدثت خلال الفترة المحاسبية لبيان الدخل. كما تعمل التدفقات النقدية الداخلة والخارجة على تسوية التغير في مبلغ النقد والنقد المعادل من بداية السنة إلى نهاية العام. قد توفر رؤية مصادر واستخدامات النقد لفترة زمنية حديثة رؤى بشأن سيولة الشركة.

تنظم SCF التدفقات النقدية الرئيسية للشركة إلى ثلاثة أقسام رئيسية:

  1. التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية التي تبدأ عادةً بصافي الدخل ثم تعدل التغييرات في أرصدة حسابات رأس المال العامل (باستثناء القروض قصيرة الأجل التي يتم تضمينها كجزء من أنشطة التمويل). هناك أيضًا تعديلات لبنود قائمة الدخل غير النقدية مثل مصاريف الاستهلاك والإطفاء وكذلك المكاسب والخسائر من بيع الأصول طويلة الأجل.
  2. التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية والتي تشمل شراء و / أو بيع الأصول طويلة الأجل
  3. التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية التي تشمل الاقتراض وسداد الديون قصيرة الأجل و / أو طويلة الأجل ، وإصدار أو إعادة شراء مخزون رأس المال ، ودفع أرباح الأسهم

في الأقسام الرئيسية الثلاثة للجنة الدائمة المعنية بالتمويل:

  • تظهر التدفقات النقدية الداخلة كمبالغ موجبة للإشارة إلى أن لها تأثير إيجابي أو إيجابي على الرصيد النقدي للشركة. على سبيل المثال ، إذا كانت الشركة تبيع أسهمًا عادية إضافية ، فسيتم عرض المبلغ المستلم كمبلغ موجب في قسم التدفقات النقدية من أنشطة التمويل .
  • تظهر التدفقات النقدية الخارجة بين قوسين للإشارة إلى أن لها تأثيرًا سلبيًا أو غير مواتٍ على الرصيد النقدي للشركة. على سبيل المثال ، إذا قامت شركة بشراء معدات جديدة ، فسيتم عرض المبلغ الذي تم إنفاقه بين قوسين في قسم التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار .
  • سيتم جمع التدفقات النقدية الداخلة والتدفقات النقدية الخارجة في كل قسم من SCF وسيتم عرض المبلغ الصافي الناتج لكل قسم. على سبيل المثال ، إذا باعت شركة إحدى سيارات التوصيل الخاصة بها مقابل 10000 درهم واشترت معدات مقابل 50000 درهم ، فإن التدفقات النقدية للقسم من أنشطة الاستثمار ستظهر:

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية

من المحتمل أن يكون للقسم الأول من بيان التدفقات النقدية عنوان مشابه لما يلي:

  • التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
  • أنشطة التشغيل
  • النقد الذي توفره العمليات

غالبًا ما يتم وصف المبلغ الإجمالي أو الصافي للقسم الأول من SCF على النحو التالي :

  • صافي النقد الناتج من أنشطة التشغيل
  • النقدية المقدمة من العمليات

في الولايات المتحدة ، يسمح FASB بتقديم هذا القسم الأول من SCF بإحدى طريقتين: الطريقة المباشرة أو الطريقة غير المباشرة . على الرغم من أن مجلس معايير المحاسبة المالية يفضل الطريقة المباشرة ، فقد اختارت جميع الشركات تقريبًا استخدام الطريقة غير المباشرة. لذلك ، مناقشتنا تقتصر على الطريقة غير المباشرة.

بموجب الطريقة غير المباشرة ، يبدأ قسم التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية (CFOA) بمبلغ صافي الدخل الذي تم الإبلاغ عنه في بيان دخل الشركة. نظرًا لأنه تم تحديد صافي الدخل باستخدام طريقة الاستحقاق المحاسبية ، فسيكون هناك بعض الإيرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر المدرجة في بيان الدخل والتي لم تتضمن نقدًا خلال الفترة المحاسبية. مثالان على ذلك هما مصاريف الإهلاك والاستهلاك. لذلك ، سيتم عرض هذه المبالغ كتعديل لصافي الدخل.

بعد ذلك ، ستدرج CFOA التعديلات على حسابات رأس المال العامل (بخلاف القروض قصيرة الأجل التي سيتم الإبلاغ عنها في قسم أنشطة التمويل).حسابات قابلة للدفع.  هذه التعديلات ضرورية لتحويل مبالغ طريقة الاستحقاق في بيان الدخل لتصبح مبالغ الطريقة النقدية. في الأساس ، سيكون مقدار التعديلات هو التغيير في حسابات رأس المال العامل مثل ما يلي:

  • الذمم المدينة
  • جرد
  • حساب الدفع المسبق
  • الموجودات المتداولة الأخرى
  • حسابات مستحقة الدفع، ومصروفات مستحقة
  • ضرائب الدخل المستحقة

فيما يلي بعض العناصر الشائعة التي تظهر في قسم التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية (CFOA) جنبًا إلى جنب مع المبالغ الافتراضية:

  • بافتراض أن بيان الدخل سجل صافي دخل قدره 59000 درهم ، سيبدأ CFOA بمبلغ 59000 كمبلغ موجب. [سيظهر صافي الخسارة بين قوسين.]
  • إذا تضمن بيان الدخل مصروف استهلاك بقيمة 13000 درهم ، فإن CFOA ستبلغ 13000 كمبلغ موجب. يجب إضافة مبلغ الإهلاك مرة أخرى إلى مبلغ صافي الدخل لأن إدخال الإهلاك خفض صافي الدخل ، ولكن لم يتم استخدام النقد.
  • إذا زادت حسابات القبض بمقدار 12000 درهم ، فستقوم CFOA بالإبلاغ عن (12000) لأنه لم يكن جيدًا (كان غير موات) لسيولة الشركة لزيادة الذمم المدينة بدلاً من تلقي النقد في وقت البيع.حسابات قابلة للدفع . [لو كان هناك انخفاض في الذمم المدينة لكان هناك تعديل إيجابي. والسبب هو أن تحويل المزيد من المستحقات إلى نقد كان من الممكن أن يكون جيدًا أو ملائمًا لسيولة الشركة.]
  • إذا انخفض المخزون بمقدار 3000 درهم ، فستقوم CFOA بالإبلاغ عن 3000. إنه مبلغ إيجابي لأن تحويل المخزون إلى نقد خلال الفترة المحاسبية كان جيدًا لرصيد الشركة النقدي وسيولة الشركة.
  • إذا زادت الحسابات المستحقة الدفع بمقدار 7000 درهم ، فستبلغ CFOA عن 7000. إنه مبلغ موجب لأنه كان مناسباً لرصيد الشركة النقدي والسيولة تأخير دفع بعض الفواتير. [سيتطلب النقص في الذمم الدائنة تعديلًا سلبيًا.]

ستظهر العناصر المذكورة أعلاه في قسم CFOA على النحو التالي:

ملاحظة

  • في القسم المعنون “التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية” ، تشير المبالغ الموجبة إلى استلام نقود أكثر مما هو محدد في صافي دخل الشركة الظاهر في بيان الدخل. تشير المبالغ السالبة إلى أنه تم استلام مبلغ نقدي أقل من صافي الدخل المسجل في بيان الدخل.
  • يمكنك أيضًا التفكير في المبالغ الإيجابية على أنها إيجابية أو جيدة أو مواتية لسيولة الشركة. يمكن اعتبار المبالغ السالبة على أنها ليست جيدة أو غير مواتية لسيولة الشركة.حسابات قابلة للدفع.
  • إن معرفة المزيد عن الأموال النقدية التي جنتها الشركة من عملياتها التجارية (الأنشطة التشغيلية) أمر مهم لمعرفة المزيد عن سيولة الشركة.
  • ستجد أن الشركات ذات الأسهم العادية المتداولة علنًا سوف تستشهد بمبالغ من قسم CFOA في SCF عند مناقشة سيولة الشركة في تقريرها السنوي إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات (نموذج 10-K).

نسبة التدفق النقدي التشغيلي

النسبة المالية التي تستخدم مبلغ بيان التدفقات النقدية (SCF) للإشارة إلى كفاية رأس المال العامل للشركة والسيولة هي نسبة التدفق النقدي التشغيلي ، والتي يتم حسابها على النحو التالي:

نسبة التدفق النقدي التشغيلي = صافي النقد المقدم من الأنشطة التشغيلية مقسومًا على متوسط ​​مبلغ المطلوبات المتداولة .

إذا كان صافي النقد المقدم من الأنشطة التشغيلية مأخوذًا من صندوق الضمان الاجتماعي للسنة الأخيرة ، فيجب تقسيمه على متوسط ​​مبلغ المطلوبات المتداولة طوال العام نفسه . (قد يكون استخدام مبلغ الخصوم المتداولة فقط في اللحظة الأخيرة من السنة المحاسبية مضللاً).

لتوضيح حساب نسبة التدفق النقدي التشغيلي ، دعنا نفترض أن صندوق النقد (SCF) لشركة للسنة السابقة أبلغ عن صافي النقد المقدم من الأنشطة التشغيلية بقيمة 200000 درهم .حسابات قابلة للدفع . وفي نفس العام تقرر أن متوسط ​​مبلغ المطلوبات المتداولة خلال العام كان 300 ألف درهم . عند إدخال هذه المبالغ في الصيغة ، لدينا:

نسبة التدفق النقدي التشغيلي = صافي النقد المقدم من الأنشطة التشغيلية مقسومًا على متوسط ​​المطلوبات المتداولة = 200000 درهم مقسومًا على 300000 درهم = 67٪ أو 0.67: 1 أو 0.67 إلى 1

لمعرفة المزيد ، قم بزيارة موضوعنابيان التدفقات النقديةالذي يتضمن شرحًا تفصيليًا ، اختبارًا قصيرًا للتدريب ، أسئلة وأجوبة ، اختبارات سريعة ، شهادة إنجاز ، والمزيد.

شاركها.