مقدمة في بيان التدفق النقدي . يمكنك الحصول على شهادة إنجاز مقدمة في بيان التدفق النقدي عندما تنضم إلى PRO Plus. لمساعدتك في إتقان هذا الموضوع والحصول على شهادتك ، ستحصل أيضًا على وصول مدى الحياة إلى مواد البيانات المالية المتميزة الخاصة بنا. يتضمن ذلك تدريبنا على الفيديو ، البرنامج التعليمي المرئي ، البطاقات التعليمية ، ورقة الغش ، الاختبار السريع ، الاختبار السريع مع التدريب ، نماذج الأعمال ، والمزيد. بيان التدفق النقدي هو الاسم الشائع استخدامه من قبل المحاسبين الممارسين لبيان التدفقات النقدية أو SCF .

تابعني

 سنستخدم هذه الأسماء بالتبادل خلال الشرح واختبار الممارسة والمواد الأخرى. بيان التدفق النقدي مطلوب لمجموعة كاملة من البيانات المالية. تقرير SCF عن التدفقات النقدية الداخلة والتدفقات النقدية الخارجة التي حدثت خلال نفس الفترة الزمنية مثل بيان الدخل. يتم عرض الفترة الزمنية (الفترة الزمنية) التي يغطيها SCF في عنوانها. ومن الأمثلة على ذلك “السنة المنتهية في 31 ديسمبر 2021” و “الثلاثة أشهر المنتهية في 30 سبتمبر 2021”. توفر المبالغ الموجودة في SCF أسباب التغيير في النقد والنقد المعادل للشركة خلال الفترة المشمولة. للتبسيط ، سنفترض أن الشركة ليس لديها معادلات نقدية. لذلك ، سوف يشرح صندوق الضمان الاجتماعي الخاص بنا التغيير في نقود الشركة من بداية العام إلى نهاية العام (أو بداية الربع حتى نهاية الربع ، وما إلى ذلك). نظرًا لافتراضنا أن الشركة ليس لديها معادلات نقدية ، فإن ما يلي هو هيكل عظمي لتنسيق SCF:

يوفر قسم التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية معلومات عن التدفقات النقدية من عمليات الشركة (شراء وبيع البضائع ، وتقديم الخدمات ، وما إلى ذلك). مع الطريقة غير المباشرة الأكثر استخدامًا ، تكون نقطة البداية في هذا القسم هي صافي دخل الشركة. يتبع ذلك مع تعديلات لتحويل مبلغ صافي الدخل من طريقة الاستحقاق إلى المبلغ النقدي. تسرد التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار التدفقات النقدية المرتبطة بشراء وبيع الأصول غير المتداولة (طويلة الأجل) مثل الاستثمارات والممتلكات والآلات والمعدات. يوضح قسم التدفقات النقدية من أنشطة التمويل التدفقات النقدية المرتبطة بإصدار وإعادة شراء سندات الشركة ومخزون رأس المال ، ودفع توزيعات الأرباح ، والاقتراض وسداد القروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل. يوجد في الجزء السفلي من SCF (والبيانات المالية الأخرى) إشارة لإبلاغ القراء بأن الملاحظات على البيانات المالية يجب اعتبارها جزءًا من البيانات المالية. توفر الإيضاحات معلومات إضافية مثل الإفصاح عن عمليات التبادل الهامة للبنود التي لم تتضمن النقد ، والمبلغ المدفوع لضرائب الدخل ، والمبلغ المدفوع مقابل الفائدة. نبدأ بالأسباب التي تجعل بيان التدفقات النقدية (SCF ، بيان التدفق النقدي) بيانًا ماليًا مطلوبًا.

لماذا يلزم بيان التدفق النقدي

تدرك مهنة المحاسبة أن قراءة بيان أو بيانين ماليين فقط لا يكفي لفهم الشؤون المالية للشركة وعملياتها. وفقًا لذلك ، تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP ، US GAAP) أن يكون بيان التدفقات النقدية جزءًا من مجموعة من البيانات المالية الموزعة خارج الشركة. تتكون مجموعة كاملة من البيانات المالية من خمسة بيانات مالية والملاحظات على البيانات المالية:

  • قوائم الدخل
  • بيان الدخل الشامل
  • ورقة التوازن
  • بيان حقوق المساهمين
  • بيان التدفقات النقدية
  • إيضاحات حول البيانات المالية

في حين أن مبالغ بيان الدخل تصنع الأخبار ، فإن المبالغ تستند إلى أساس الاستحقاق المحاسبي . تقيس طريقة المحاسبة هذه مبيعات الشركة ومصروفاتها وأرباحها بشكل أفضل خلال فترة زمنية قصيرة. ومع ذلك ، فإن بيان الدخل لا يقيس ويبلغ عن المبالغ النقدية المتدفقة داخل وخارج الشركة. على سبيل المثال ، لا يُبلغ بيان الدخل عما يلي:

  • المبالغ النقدية المحصلة من المبيعات. (قد يتم تحصيل الأموال النقدية من العملاء بعد 45 يومًا من البيع.)
  • دفع النقد مقابل البضائع المباعة. (ربما تم السداد قبل عدة أشهر من بيعها).
  • المبالغ النقدية المدفوعة للمباني والمعدات التي سيتم إنفاقها على مدى 5 إلى 30 عامًا القادمة.
  • النقدية الواردة من بيع الأصول طويلة الأجل
  • النقدية الواردة من القروض المصرفية
  • المدفوعات النقدية لخفض الرصيد الأساسي للقرض
  • سحب نقدي من قبل المالكين أو توزيعات أرباح نقدية مدفوعة للمساهمين

يعد فهم الشركة لتدفقاتها النقدية الداخلة والخارجة أمرًا بالغ الأهمية للوفاء بالتزاماتها قصيرة الأجل وطويلة الأجل تجاه مورديها وموظفيها ومقرضيها. يهتم المقرضون والمستثمرون الحاليون والمحتملون أيضًا بالتدفقات النقدية للشركة. سيقوم المحللون الماليون بمراجعة القسم الأول من بيان التدفق النقدي عن كثب ، التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية . يتكون جزء من المراجعة من مقارنة إجمالي هذا القسم (الموصوف على أنه صافي النقد المقدم من الأنشطة التشغيلية) بصافي دخل الشركة. يتم ذلك لمعرفة ما إذا كانت الإيرادات والمصروفات وصافي الدخل المبلغ عنها في قائمة الدخل متوافقة مع التغيير في الرصيد النقدي للشركة. إذا لم تكن متسقة ، فسوف يسعون إلى الكشف عن الأسباب الجذرية للاختلافات. ربما لم يعد مخزون الشركة مطلوبًا أو يتم إرجاعه من قبل العملاء. ربما لم يتم تحصيل المستحقات ، وما إلى ذلك. (باختصار ، يعتقد المحلل أن “النقد هو الملك”. في حين أنه يمكن أن يكون هناك بعض المرونة في تطبيق مبادئ المحاسبة ، إلا أنه لا يوجد مهلة عندما يتعلق الأمر بالإبلاغ عن المبلغ النقدي). أخيرًا ، يوفر صندوق تمويل المشاريع (SCF) المبالغ النقدية المطلوبة في بعض النماذج المالية.

مثال على بيان التدفق النقدي

فيما يلي مثال على بيان التدفقات النقدية ، والذي يشار إليه عادة باسم بيان التدفق النقدي أو SCF . (الشركة والمبالغ المعروضة افتراضية).

يشير عنوان بيان التدفقات النقدية لشركة مثال إلى أن المبالغ حدثت خلال السنة من 1 يناير حتى 31 ديسمبر 2021. بخط عريض ، ترى عناوين فرعية للأقسام الثلاثة في SCF. تحذف العديد من الشركات “التدفقات النقدية من” وتعرض ببساطة ما يلي كعناوين فرعية:

  • أنشطة التشغيل
  • نشاطات إستثمارية
  • أنشطة التمويل

تظهر بعض المبالغ بين قوسين ، في حين أن المبالغ الأخرى ليست كذلك. سنقوم بتغطية هذه التفاصيل بالتفصيل لاحقًا ، ولكن دعنا نقدم التقنية من خلال النظر في المبالغ الموضحة لأنشطة الاستثمار :

  • يشير المبلغ (300000) إلى أنه تم دفع مبلغ 300000 درهم نقدًا ، أو كان تدفقات نقدية خارجة ، أو أنه خفض الرصيد النقدي للشركة . يمكن أيضًا اعتبار الأقواس ذات تأثير سلبي أو غير مواتٍ على الرصيد النقدي للشركة .
  • يشير المبلغ 40.000 إلى أنه تم استلام مبلغ نقدي قدره 40.000 درهم  ، أو كان تدفقات نقدية داخلة ، أو أنه زاد من الرصيد النقدي للشركة . يمكن أيضًا اعتبار المبالغ التي لا تحتوي على أقواس ذات تأثير إيجابي أو إيجابي على الرصيد النقدي للشركة .
  • يتم وصف مبلغ (260.000) على أنه صافي النقد المستخدم في أنشطة الاستثمار . “الصافي” يعني مزيج التدفقات النقدية الخارجة البالغة (300.000) والتدفق النقدي الداخل البالغ 40.000.
  • المبلغ 92000 الموضح في السطر صافي الزيادة النقدية خلال العام هو مزيج من مجموع كل قسم: 262.000 + (260.000) + 90.000. نظرًا لأن هذا المبلغ الصافي أو الإجمالي الكلي هو مبلغ موجب ، يتم عرضه بدون أقواس ويوصف بأنه صافي زيادة في النقد خلال العام. لاحظ أن صافي الزيادة (أو النقصان الصافي) في النقد خلال العام يتم دمجه مع النقد في بداية العام لإظهار النقد في نهاية العام. في مثالنا ، 92000 + 101000 = 193000 درهم. يجب أن يتفق رصيد نهاية العام البالغ 193 ألف درهم مع الرصيد النقدي في الميزانية العمومية للشركة في 31 ديسمبر 2021. أخيرًا ، توجد في الجزء السفلي من جميع البيانات المالية جملة تُعلم القارئ بقراءة الملاحظات على البيانات المالية. والسبب هو أنه لا يمكن التعبير بشكل كافٍ عن جميع المعاملات التجارية كمبالغ في وجه البيانات المالية.
شاركها.