أدناه سنناقش كل قسم من مكونات بيان الدخل يبدأ بالعنوان.

تابعني

عنوان بيان الدخل

بالإضافة إلى اسم الشركة واسم البيان المالي ، يُعلم عنوان بيان الدخل القارئ بالفترة أو الفترة الزمنية التي حدثت خلالها المبالغ المبلغ عنها . الفترات الزمنية النموذجية هي سنة ، سنة حتى تاريخه ، ثلاثة أشهر ، شهر واحد ، 52 أسبوعًا ، 13 أسبوعًا ، 4 أو 5 أسابيع ، وغيرها.

في الولايات المتحدة ، يمكن أن تكون الفترات الزمنية السنوية أو الفترات الزمنية:

  • سنة تقويمية ، والتي تغطي 12 شهرًا من 1 يناير حتى 31 ديسمبر
  • سنة مالية ، والتي تغطي 12 شهرًا تنتهي في تاريخ غير 31 ديسمبر. مثال على ذلك هو 12 شهرًا من 1 يوليو حتى 30 يونيو.
  • سنة مالية ، والتي تغطي فترة 52 أسبوعًا (مع فترة 53 أسبوعًا كل ست سنوات).
  •  مثال على ذلك بائع تجزئة تنتهي سنته المالية في يوم السبت الأقرب إلى 1 فبراير. خلال العام ،
  • سيكون لدى بائع التجزئة فترات من 4 أسابيع و 5 أسابيع بدلاً من أشهر وستكون له فترات 13 أسبوعًا بدلاً من أرباع السنة.

صافي المبيعات

صافي المبيعات هو أول مبلغ يظهر في بيان الدخل لمتاجر التجزئة أو الشركة المصنعة أو الشركات الأخرى التي تبيع المنتجات. بمعنى آخر ، تعتبر المبيعات عمومًا الإيرادات التشغيلية الرئيسية للشركات التي تبيع السلع.

صافي المبيعات هو مزيج من المبالغ التالية التي حدثت خلال الفترة الموضحة في عنوان بيان الدخل:

  • فواتير مبيعات البضائع والمنتجات والبضائع وما إلى ذلك للعملاء في الأصل
  • التخفيضات على البضائع التي تم إرجاعها من قبل العملاء
  • تخفيضات على البدلات الممنوحة للعملاء
  • التخفيضات للعملاء الذين يدفعون المبلغ المستحق خلال فترة الخصم

مبيعات البضائع والمنتجات والبضائع هي إيرادات تشغيل لشركة في مجال شراء وبيع البضائع. (إذا قام التاجر ببيع شاحنته القديمة ، فلن يتم تضمين المبلغ المستلم في صافي المبيعات لأن التاجر لا يعمل في بيع الشاحنات.)

يتم تسجيل المبيعات (الاعتراف بها) في بيان الدخل عندما تنتقل ملكية البضائع من الشركة إلى العميل. يحدث هذا في العديد من الشركات قبل أن يدفع العميل ثمن البضائع. على سبيل المثال ، إذا تم بيع البضائع إلى عميل في ديسمبر 2021 ، ولكن سُمح للعميل بالدفع في يناير 2022 ، فسيتم الإبلاغ عن مبلغ البيع في بيان الدخل لشهر ديسمبر 2021 (ويتم تسجيل الذمم المدينة في الميزانية العمومية في وقت البيع). عندما يتم استلام أموال العميل في يناير 2022 ، تتم إزالة المبلغ المستحق.

تكلفة المبيعات (تكلفة البضائع المباعة ، تكلفة المنتجات المباعة)

تكلفة المبيعات أو تكلفة البضائع المباعة أو تكلفة المنتجات المباعة هي تكلفة الشركة للمنتجات التي باعتها خلال الفترة المشار إليها في عنوان بيان الدخل. تكلفة المبيعات هي نفقات التشغيل المهيمنة للشركات التي تبيع المنتجات. لن تقترب أي مصاريف تشغيل أخرى من تكلفة مبيعات الشركة لأنها غالبًا ما تكون 60-80 ٪ من صافي المبيعات. لذلك ، من الأهمية بمكان حساب تكلفة العناصر المباعة بدقة.

ترتبط تكلفة المبيعات بتكلفة العناصر الموجودة في المخزون. إذا حدث خطأ في حساب تكلفة المخزون الختامي أو حسابها ، فمن المحتمل أن يتسبب ذلك في عدم صحة تكلفة المبيعات وإجمالي الربح وصافي الدخل.

  • تتضمن تكلفة مبيعات بائع التجزئة التكلفة المدفوعة للمورد
  • بالإضافة إلى أي تكاليف أخرى للحصول على العناصر في المستودع وجاهزة للبيع. 
  • على سبيل المثال ، إذا اشترى بائع تجزئة منتجًا بمبلغ 300 درهم ودفع 20 درهم إضافيًا من تكاليف الشحن لإحضار العنصر إلى مستودعاته ،
  • فإن تكلفة المنتج هي 320 درهم.
  • تكلفة مبيعات الشركة المصنعة هي تكلفة إنتاج البضائع التي تم بيعها
  • . يتضمن ذلك تكلفة المواد الخام والعمالة المباشرة ومصاريف التصنيع العامة المتعلقة بالأصناف المباعة.
  •  إن تحديد تكلفة السلع المصنعة من قبل الشركة المصنعة أمر معقد بسبب الحاجة
  • إلى تخصيص تكاليف التصنيع العامة.

في الولايات المتحدة ، يمكن للشركة الاختيار من بين عدة افتراضات لتدفق التكلفة عند حساب تكلفة المبيعات وإنهاء المخزون. ومع ذلك ، لا يمكن للشركة تبديل افتراضات تدفق التكلفة أكثر من مرة.

يمكنك معرفة المزيد من خلال زيارة موضوعناجرد وتكلفة البضائع المباعة.

اجمالي الربح

إجمالي الربح (يظهر أحيانًا كهامش إجمالي ) هو نتيجة طرح تكلفة المبيعات من صافي المبيعات ، كما هو موضح في بيان الدخل الجزئي لشركة مثال:

لكي تحقق أي شركة أرباحًا (لها دخل صافٍ إيجابي) ، يجب أن يكون إجمالي ربحها أكبر من مبيعاتها ومصروفاتها العامة والإدارية والبنود غير التشغيلية مثل مصروفات الفوائد.

يستخدم بعض الأشخاص مصطلح الهامش الإجمالي للإشارة إلى نسبة الربح الإجمالي ، وهي مقدار الربح الإجمالي مقسومًا على صافي المبيعات . يتيح التعبير عن إجمالي الربح كنسبة مئوية من صافي المبيعات لمديري الشركة والمحللين الماليين معرفة ما إذا كانت الشركة قادرة على الحفاظ على أسعار البيع ونسب الربح الإجمالي. تسمح النسبة أيضًا للشركة بمقارنة نسبتها بنسب منافسيها. غالبًا ما يكون الحفاظ على نسب الربح الإجمالي أمرًا صعبًا بسبب ضغوط التسعير من الشركات الأخرى ، والتكاليف المرتفعة من الموردين ، والتضخم العام ، والمزيد.

لقد تحسنت نسب الربح الإجمالي (أو الهوامش الإجمالية) لشركة Example Corporation كما هو موضح في الحسابات التالية:

  • كان عام 2021 22.1٪ = إجمالي ربح قدره 880 درهم / صافي مبيعات قدره 3980 درهم
  • كان عام 2020 21.3٪ = إجمالي ربح 800 درهم/ صافي مبيعات 3750 درهم
  • كان عام 2019 20.6٪ = إجمالي الربح 700 درهم / صافي المبيعات 3400 درهم

بيع، المصروفات العمومية والإدارية

يشار عادة إلى المصاريف البيعية والعامة والإدارية باسم SG&A.

بالنسبة إلى بائع التجزئة ، تشمل SG&A الرواتب والأجور والإيجارات والمرافق واستهلاك الأصول والإعلان والتأمين والمصروفات الأخرى المرتبطة بالأنشطة الأساسية لمتاجر التجزئة ، وهي شراء وبيع البضائع.

  • [لا يتم تضمين المصاريف المرتبطة بالأنشطة الثانوية (مثل مصروفات الفوائد المرتبطة بأنشطة التمويل)
  • في SG&A. سيتم عرض مصروفات الفوائد والمصروفات الأخرى غير التشغيلية
  • في بيان الدخل بعد عرض الدخل التشغيلي.]
  • شمل الأنشطة الرئيسية أو الأساسية للشركة المصنعة كلاً من إنتاج وبيع منتجاتها
  • . يتم تضمين تكاليف إنتاج البضائع في تكلفة المبيعات (المعروفة أيضًا باسم تكلفة البضائع المباعة).
  •  يتم الإبلاغ عن بيع المصنّع والمصاريف الإدارية العامة كمصروفات SG&A مماثلة لتلك الخاصة بتاجر التجزئة.
  • كل من تكلفة مبيعات الشركة المصنعة ونفقات SG&A هي نفقات تشغيل .

الدخل التشغيلي

دخل التشغيل = إيرادات التشغيل – مصاريف التشغيل الإيرادات التشغيلية لشركة مثال هي صافي مبيعاتها. مصروفات التشغيل الخاصة بها هي تكلفة المبيعات و SG&A كما هو موضح في بيان الدخل الجزئي لشركة Example Corporation:

  • تذكر أن الإيرادات التشغيلية لتجار التجزئة والمصنعين هي المبالغ المكتسبة من أنشطتها الرئيسية بما في ذلك صافي مبيعاتها.
  •  الإيرادات التشغيلية للأعمال الخدمية هي المبالغ المكتسبة من نشاطها الرئيسي المتمثل في تقديم الخدمات.
  • نفقات التشغيل هي المصاريف المرتبطة بكسب الإيرادات التشغيلية والحفاظ على عملياتها. 
  • نفقات التشغيل لمتاجر التجزئة والشركة المصنعة هي تكلفة المبيعات ونفقات SG&A
  • . نفقات التشغيل الخاصة بأعمال الخدمة هي تكلفة الخدمات ومصاريف العموم والإدارات العامة.

مصروفات الفوائد

مكونات بيان الدخل. مصروفات الفائدة هي مصروفات غير تشغيلية لمعظم الشركات لأن التمويل خارج أنشطتها الرئيسية لشراء / إنتاج السلع وبيع السلع و / أو تقديم الخدمات.

  • [قد تكون مصروفات الفوائد للبنك عبارة عن نفقات تشغيل ،
  • نظرًا لأن الأنشطة الرئيسية للبنك تتضمن دفع فائدة لجذب الودائع التي يمكن إقراضها للمقترضين لكسب إيرادات الفوائد.]
  • نظرًا لأن مصروفات الفوائد التي يتكبدها تجار التجزئة والموزعين والمصنعين هي نفقات غير تشغيلية ،
  • يتم عرضها بعد الدخل التشغيلي كما هو موضح بالمبالغ الافتراضية في بيان الدخل الجزئي لشركة مثال:

خسارة في بيع المعدات

مكونات بيان الدخل. عندما تبيع الشركة أو تتخلى عن أصل طويل الأجل تم استخدامه في الأعمال التجارية ، يجب إزالة تكلفة الأصل والاستهلاك المتراكم من حسابات الشركة. في مكانها سيكون النقد المستلم للأصل.

نظرًا لأن الشركة لا تعمل في مجال بيع الأصول طويلة الأجل ، فإن المبلغ المستلم لا يتم تضمينه في إيرادات التشغيل. بدلاً من ذلك ، يتم إظهار الربح أو الخسارة من البيع فقط في بيان الدخل بعد الدخل التشغيلي.

  • للتوضيح ، افترض أن إحدى الشركات قد اشترت معدات منذ 8 سنوات بتكلفة قدرها 70 ألف درهم وأن الاستهلاك المتراكم في تاريخ البيع كان 55 ألف درهم .
  •  مجموع أو صافي هذين المبلغين هو 15000 درهم ،
  • وهو ما يعرف بالقيمة الدفترية للمعدات أو القيمة الدفترية .إذا استلمت الشركة أقل من القيمة الدفترية ،
  • يتم تسجيل الفرق كخسارة في بيان دخل الشركة. إذا كان للأصل قيمة دفترية قدرها 15000 درهم وحصلت الشركة على 10000 درهم ،
  • فستقوم الشركة بالإبلاغ عن خسارة في بيع المعدات بقيمة 5000 درهم .

يمكنك أن ترى من شركة مثال أن الخسارة مدرجة بعد الدخل التشغيلي في بيان الدخل الجزئي التالي:

[إذا كانت الشركة قد تلقت نقدًا بقيمة 18000 درهم للمعدات القديمة بقيمة دفترية قدرها 15000 درهم ، فستقوم الشركة بالإبلاغ عن مكاسب قدرها 3000 درهم من بيع المعدات .]

الدخل قبل الضرائب على الدخل

للوصول إلى دخل الشركة قبل ضرائب الدخل أو الأرباح قبل ضرائب الدخل ، تتم إضافة / خصم إيرادات الشركة ومصروفاتها غير التشغيلية والمكاسب والخسائر من بيع الأصول طويلة الأجل والعناصر “الأخرى” من الدخل التشغيلي كما هو موضح في بيان الدخل الجزئي التالي:

مصروف ضريبة الدخل

مكونات بيان الدخل .يجب على الشركات العادية (على عكس الأنواع الأخرى من الشركات والكيانات الأمريكية) الإبلاغ في بيان الدخل عن مبلغ مصروف ضريبة الدخل المرتبط بالعناصر والمبالغ المعروضة في بيان الدخل . عادة ستكون هناك اختلافات فيما يتعلق بموعد الإبلاغ عن المبالغ في بيان الدخل مقابل عائد ضريبة الدخل للمؤسسة. نتيجة لذلك ، لن تكون مصروفات ضريبة الدخل الموضحة في بيان الدخل هي المبلغ الذي دفعته الشركة لتلك السنة.

(يتوفر مبلغ ضرائب الدخل التي تدفعها الشركة في بيان التدفقات النقدية للشركة أو الملاحظات على البيانات المالية .)

صافي الدخل

مكونات بيان الدخل. بعد طرح مصروفات ضريبة الدخل ، يكون المبلغ الناتج (المشار إليه باسم المحصلة النهائية ) هو صافي دخل الشركة أو صافي أرباحها . يمكن الاطلاع على صافي الدخل لشركة Example Corporation هنا:

شاركها.