يتم وصف القسم الأول من بيان التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية على أنه تدفقات نقدية من الأنشطة التشغيلية أو مختصرة لأنشطة التشغيل . يشار إلى أنشطة التشغيل أيضًا باسم عمليات الشركة. الأنشطة التشغيلية هي الأنشطة التجارية بخلاف الاستثمار والأنشطة المالية. فيما يلي قسم أنشطة التشغيل في SCF التابع لشركة Example Corporation والذي سنشير إليه في مناقشتنا:

تابعني

لاحظ أن مجموع المبالغ الموجبة والسالبة في هذا القسم يصل مجموعها إلى 262000 موجب. ومن ثم ، فهي توصف بأنها “صافي النقد الذي توفره الأنشطة التشغيلية”. إذا تمت إضافة المبالغ إلى مبلغ سلبي ، فسيكون الوصف “صافي النقد المستخدم في الأنشطة التشغيلية”.

طريقة غير مباشرة لإعداد بيان التدفقات النقدية

قد تختار الشركات استخدام الطريقة المباشرة أو الطريقة غير المباشرة عند إعداد التدفقات النقدية لقسم SCF من الأنشطة التشغيلية . ومع ذلك ، فإن الطريقة غير المباشرة هي الطريقة السائدة المستخدمة والتي سنشرحها. بموجب الطريقة غير المباشرة ، تبدأ التدفقات النقدية لقسم SCF من الأنشطة التشغيلية بمبلغ صافي الدخل ، والذي يتم الحصول عليه من بيان دخل الشركة. نظرًا لأن صافي الدخل كان يعتمد على طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يجب تعديل مبلغ صافي الدخل إلى المبلغ النقدي. إذا كان تعديل مبلغ الدخل الصافي بين قوسين ، يتم طرحه من صافي الدخل. يشير إلى أن المبلغ النقدي كان أقل من المبلغ ذي الصلة في بيان الدخل. يمكن أيضًا تفسير التعديلات بين الأقواس على أنها غير مواتية لرصيد الشركة النقدي. يعد التعديل على صافي الدخل غير الموجود بين قوسين مبلغًا موجبًا ، مما يشير إلى أن المبلغ النقدي كان أكبر من المبلغ ذي الصلة في بيان الدخل. يمكن أيضًا تفسير التعديل الإيجابي ليكون ملائمًا للرصيد النقدي للشركة.

تعديلات لتحويل مبلغ الدخل الصافي إلى المبلغ النقدي

في حالة شركة مثال ، يبدأ قسم التدفقات النقدية من الدخل التشغيلي بصافي دخل الشركة للسنة: 230،000 درهم. غالبًا ما يكون لدى الشركة الكبيرة 10 تعديلات أو أكثر لتحويل مبلغ صافي الدخل إلى مبلغ نقدي. ومع ذلك ، سنقتصر مناقشتنا على بعض التعديلات الأكثر شيوعًا الموضحة في بيان التدفقات النقدية لشركة example Corporation:

  • الإهلاك والاستهلاك 63000 . نظرًا لأن مبلغ التعديل هذا يظهر بدون أقواس ، فإنه يشير إلى أن المبلغ النقدي سيزيد بمقدار 63000 درهم عن مبلغ صافي الدخل. والسبب هو أن مصاريف الإهلاك والاستهلاك أدت إلى انخفاض صافي دخل الشركة ، لكنها لم تقلل من الرصيد النقدي للشركة. بعبارة أخرى ، لولا هذه النفقات غير النقدية البالغة 63 ألف درهم ، لكانت الشركة ستشهد زيادة نقدية بمقدار 230 ألف درهم + 63 ألف درهم.
  • خسارة من بيع المعدات 15000 . يظهر هذا المبلغ بدون أقواس ، وبالتالي فإن المبلغ النقدي للشركة سيكون أكثر من صافي الدخل. والسبب هو أن الدخل الصافي لشركة مثال قد انخفض بسبب هذه الخسارة البالغة 15000 درهم. ومع ذلك ، فإن الشركة لم تدفع مبلغ 15000 درهم. لذلك ، يتم إضافته إلى مبلغ صافي الدخل ، مما يؤدي إلى زيادة النقد من العمليات بمقدار 15000 درهم. (إذا تم استلام النقد من بيع هذا الأصل غير المتداول ، فسيتم الإبلاغ عن المبلغ المستلم كمبلغ موجب في SCF في قسم التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار .)
    • إذا كان هناك ربح من بيع أصل غير متداول ، فإن مبلغ الربح سيزيد من صافي الدخل. ومع ذلك ، نظرًا لأن المبلغ الكامل للنقد المستلم من بيع أصل غير متداول يتم الإبلاغ عنه ضمن التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية ، يتم طرح المكسب من مبلغ صافي الدخل.
  • زيادة في الذمم المدينة (21000) . نظرًا لأن هذا المبلغ بين قوسين ، فإنه يشير إلى أن الشركة جمعت نقودًا أقل من مبلغ المبيعات المذكور في بيان الدخل. يتم تحديد ذلك من خلال فحص كيفية تغير الرصيد في حسابات القبض خلال العام. إذا زادت ذمم الشركة المدينة ، فهذا يشير إلى أنه لم يتم تحصيل جميع المبيعات في بيان الدخل. يُنظر إلى هذا على أنه غير مواتٍ لرصيد الشركة النقدي. لذلك ، يتم خصم مبلغ الزيادة في الذمم المدينة من مبلغ صافي الدخل.
    • إذا انخفض الرصيد في حسابات الشركة المدينة ، فهذا يشير إلى أن الشركة جمعت أكثر من مبلغ المبيعات المذكور في بيان الدخل. لذلك ، سيتم إضافة مبلغ الانخفاض في الذمم المدينة إلى مبلغ صافي الدخل. الانخفاض في الذمم المدينة إيجابي ومناسب وجيد للميزان النقدي للشركة.
  • انخفاض في المصاريف المدفوعة مقدمًا 3،000 . إذا انخفض الرصيد في مصروفات الأصول الحالية المدفوعة مسبقًا ، فهذا يعني أن 3000 درهم من مبلغ المصروفات في بيان الدخل لا تتطلب استخدام 3000 درهم نقدًا. لذلك ، نضيف 3000 درهم إلى مبلغ صافي الدخل. بمعنى آخر ، كان استخدام جزء من المبلغ المدفوع مقدمًا بدلاً من الدفع النقدي مواتياً / إيجابياً لرصيد الشركة النقدي.
    • إذا زاد الرصيد في المصروفات المدفوعة مسبقًا خلال العام ، فهذا يعني أن الشركة دفعت نقدًا أكثر من المبلغ المذكور كمصروف في بيان الدخل. لذلك ، يتم طرح الزيادة في هذا الأصل الحالي من مبلغ صافي الدخل. بمعنى آخر ، فإن زيادة الرصيد في المصروفات المدفوعة مسبقًا لم يكن جيدًا لرصيد الشركة النقدي.
  • نقص الذمم الدائنة (28.000) . إذا انخفض الرصيد في حسابات الالتزامات الجارية الدائنة ، فهذا يشير إلى أن الشركة دفعت لمورديها أكثر من مبلغ المصروفات الواردة في بيان الدخل. نتيجة لذلك ، يظهر الانخفاض في الذمم الدائنة بين قوسين. كان لدفع الموردين أكثر من المصاريف ذات الصلة الواردة في بيان الدخل تأثير سلبي أو غير إيجابي على الرصيد النقدي للشركة.
  • إذا زاد الرصيد في الحسابات الدائنة ، فهذا يشير إلى أن الشركة دفعت لمورديها أقل من المصاريف الواردة في بيان الدخل إن دفع نقود أقل أمر جيد / مناسب لرصيد الشركة النقدي. لذلك ، يتم إضافة زيادة في الذمم الدائنة إلى مبلغ صافي الدخل.

دليل سريع للتغييرات في أرصدة الأصول الحالية

عند تعديل صافي دخل الشركة للتغيرات في أرصدة الأصول الحالية ، قد يكون ما يلي دليلًا مفيدًا:

  • إذا زاد رصيد الأصول الحالية (بخلاف النقدية) ، فسيتم طرح مبلغ الزيادة من مبلغ صافي الدخل. كان للزيادة في الأصول الحالية (بخلاف النقدية) تأثير سلبي / غير ملائم على الرصيد النقدي للشركة.
  • في حالة انخفاض رصيد الأصول الحالية (بخلاف النقدية) ، تتم إضافة مبلغ الانخفاض إلى مبلغ صافي الدخل. كان للانخفاض في الأصول الحالية (بخلاف النقدية) تأثير إيجابي / إيجابي على الرصيد النقدي للشركة.

دليل سريع للتغييرات في أرصدة المسؤولية الحالية

عند تعديل صافي دخل الشركة للتغيرات في أرصدة المطلوبات المتداولة ، قد يكون ما يلي دليلًا مفيدًا:

  • إذا زاد رصيد الالتزام الجاري (بخلاف القروض المستحقة الدفع) ، تتم إضافة مبلغ الزيادة إلى مبلغ صافي الدخل. كان للزيادة في الالتزام الجاري تأثير إيجابي / إيجابي على الرصيد النقدي للشركة.
  • إذا انخفض رصيد الالتزام الجاري (بخلاف القروض المستحقة الدفع) ، فسيتم طرح مبلغ الانخفاض من مبلغ صافي الدخل. كان للانخفاض في المطلوبات المتداولة تأثير سلبي / غير إيجابي على الرصيد النقدي للشركة.

سيتم توضيح التعديلات الواردة في قسم أنشطة التشغيل بالتفصيل في “قصة لتوضيح كيفية تأثير المعاملات المحددة وأرصدة الحسابات على بيان التدفق النقدي” في الجزء 3.

بعد ذلك ، سنناقش التدفقات النقدية التي تنطوي على أنشطة استثمار الشركة .

التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

يُبلغ قسم أنشطة الاستثمار في SCF عن التدفقات النقدية الداخلة والتدفقات النقدية الخارجة المتعلقة بالتغييرات التي حدثت في قسم الأصول غير المتداولة (طويلة الأجل) في الميزانية العمومية.

تتضمن أمثلة أنشطة الاستثمار ما يلي:

  • النفقات الرأسمالية (الإضافات إلى الممتلكات والمنشآت والمعدات)
  • متحصلات من بيع ممتلكات ومنشآت ومعدات
  • شراء استثمارات طويلة الأجل
  • متحصلات من بيع استثمارات طويلة الأجل

تستخدم مناقشتنا التدفقات النقدية لشركة مثال من أنشطة الاستثمار:

النفقات الرأسمالية هي المبالغ التي يتم إنفاقها لاكتساب وإضافة و / أو تحسين الأصول غير المتداولة المستخدمة في الأعمال التجارية. (المبالغ الكبيرة التي يتم إنفاقها على إصلاح أصل موجود يتم تسجيلها كمصروفات في بيان الدخل للفترة الحالية.) نظرًا لأن المبلغ الذي أنفقته شركة مثال على النفقات الرأسمالية تطلب تدفقًا نقديًا خارجيًا ، يظهر المبلغ بين قوسين: (300000). يمكنك أيضًا التفكير في المبلغ الذي تم إنفاقه على أنه غير ملائم لرصيد الشركة النقدي و / أو النقد المستخدم. عائدات بيع المعدات 40.000 هي مبلغ موجب لأن هذا هو المبلغ النقدي الذي تم استلامه. بعبارة أخرى ، كان مبلغ 40.000 درهم بمثابة تدفق نقدي داخلي وبالتالي كان مناسبًا للرصيد النقدي لشركة Example Corporation. (انظر أيضًا مناقشتنا للتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية للإبلاغ عن المكاسب والخسائر من بيع الأصول غير المتداولة.) يتم الإبلاغ عن المبالغ التي يتم إنفاقها للحصول على استثمارات طويلة الأجل بين قوسين ، لأنها تتطلب تدفقًا خارجيًا أو استخدامًا للنقد. يتم الإبلاغ عن العائدات (النقدية المستلمة) من بيع الاستثمارات طويلة الأجل كمبالغ موجبة لأن العائدات مواتية للرصيد النقدي للشركة.

التدفقات النقدية من أنشطة التمويل

تتعلق التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الأنشطة التمويلية بالتغيرات في أقسام الميزانية العمومية التالية:

  • الخصوم غير المتداولة (طويلة الأجل)
  • حقوق المساهمين (أو حقوق المالك)
  • القروض والديون المماثلة المدرجة ضمن المطلوبات المتداولة

تتضمن الأمثلة على الأوصاف والمبالغ التي يتم الإبلاغ عنها عادةً ضمن التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية ما يلي:

  • عائدات الديون طويلة الأجل
  • سداد الديون طويلة الأجل
  • حصيلة إصدار الأسهم الرأسمالية
  • دفع توزيعات الأرباح
  • شراء أسهم الخزينة
  • التغيير في الديون قصيرة الأجل

ستستخدم مناقشتنا لأنشطة التمويل القسم التالي من مثال شركة مثال على SCF:

افترض أن شركة مثال أصدرت سندًا طويل الأجل / قرضًا مستحق الدفع في غضون ثلاث سنوات وحصل على 200000 درهم. ونتيجة لذلك ، زاد مبلغ الخصوم طويلة الأجل للشركة وكذلك رصيدها النقدي. لذلك ، تم الإبلاغ عن هذا التدفق البالغ 200000 درهم كمبلغ إيجابي في قسم الأنشطة التمويلية في الصندوق الاستئماني الخاص بالتمويل. بعد ذلك ، افترض أن شركة مثال قامت بتوزيع 110.000 درهم من الأرباح النقدية لمساهميها. إن التدفق النقدي البالغ 110.000 درهم له تأثير سلبي أو سلبي على الرصيد النقدي للشركة. نتيجة لذلك ، سيظهر المبلغ في قسم التمويل في الصندوق على أنه (110.000). عندما تسدد شركة example Corporation قرضها ، سيظهر مبلغ السداد الأساسي بين قوسين (لأنه سيكون تدفقًا نقديًا خارجيًا). إذا أصدرت شركة المثال أسهمًا إضافية من أسهمها العادية ، فسيتم الإبلاغ عن المبلغ المستلم كمبلغ موجب.

التوفيق بين الزيادة في النقد من SCF والتغيير في النقد المبلغ عنه في الميزانية العمومية

يتم دمج صافي المبالغ النقدية الثلاثة من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية في المبلغ الذي غالبًا ما يوصف بأنه صافي الزيادة (أو النقصان) في النقد خلال العام. في شركة Example Corporation ، صافي الزيادة النقدية خلال العام هو 92000 درهم وهو مجموع 262000 درهم + (260 ألف درهم ) + 90 ألف درهم . كما هو مبين في مثال الشركة SCF ، تمت إضافة صافي الزيادة للسنة إلى الرصيد النقدي في البداية للوصول إلى الرصيد النقدي الختامي.

يجب أن يتفق الرصيد النقدي النهائي مع المبلغ المبلغ عنه كنقد في الميزانية العمومية للشركة في 31 ديسمبر 2021.

معلومات إضافية

نظرًا لأنه لا يمكن الإبلاغ عن جميع المعاملات بشكل كافٍ من خلال المبالغ القليلة نسبيًا الواردة في البيانات المالية ، يتعين على الشركات أن يكون لديها ملاحظات على البيانات المالية . تتضمن بعض المعلومات المطلوبة لـ SCF التي سيتم الكشف عنها في الملاحظات التبادلات الهامة التي لم تتضمن النقد ، ومقدار الفائدة المدفوعة ، ومبلغ ضرائب الدخل المدفوعة.

شاركها.