يضمن ضبط الإدخالات – حسابات الأصول أن كل من الميزانية العمومية وبيان الدخل محدّثان على أساس الاستحقاق المحاسبي . تتمثل الطريقة المعقولة لبدء العملية في مراجعة المبلغ أو الرصيد الموضح في كل من حسابات الميزانية العمومية. سنستخدم الميزانية العمومية الأولية التالية ، والتي تُبلغ عن أرصدة الحسابات قبل أي إدخالات تعديل:

تابعني

لنبدأ بحسابات الأصول:

نقدا 1800 درهم

يحتوي الحساب النقدي على رصيد أولي قدره 1800 درهم – المبلغ الموجود في دفتر الأستاذ العام . قبل إصدار الميزانية العمومية ، يجب على المرء أن يسأل ، “هل 1800 درهم هو المبلغ الحقيقي للنقد؟ هل يوافق على المبلغ المحسوب في تسوية البنك؟” وجد المحاسب أن 1800 درهم كانت بالفعل الرصيد الحقيقي. (إذا كان الرصيد الأولي في النقد لا يوافق على التسوية البنكية ، فعادة ما تكون هناك حاجة إلى إدخالات. على سبيل المثال ، إذا تضمن كشف الحساب المصرفي رسوم خدمة ورسوم طباعة الشيك – ولم يتم إدخالهما بعد في السجلات المحاسبية للشركة – فهذه يجب إدخال المبالغ في الحساب النقدي انظر الموضوع الرئيسيالتسويات المصرفية لإجراء مناقشة شاملة وتوضيح لإدخالات دفتر اليومية المحتملة.)

حسابات القبض 4600 درهم

لتحديد ما إذا كان الرصيد في هذا الحساب دقيقًا ، قد يراجع المحاسب القائمة التفصيلية للعملاء الذين لم يدفعوا فواتيرهم مقابل السلع أو الخدمات. (يشار إلى هذا غالبًا على أنه مبلغ فواتير المبيعات المفتوحة أو غير المدفوعة وغالبًا ما يتم العثور عليه في دفتر الأستاذ الفرعي للحسابات المدينة.) عندما يتم فرز هذه الفواتير المفتوحة وفقًا لتاريخ البيع ، يمكن للشركة معرفة عمر المستحقات . يشار إلى هذا التقرير على أنه تقادم الذمم المدينة . لنفترض أن المراجعة تشير إلى أن الرصيد الأولي في الحسابات المدينة البالغ 4600 درهم دقيق فيما يتعلق بالمبالغ التي تم تحرير فواتير بها ولم يتم دفعها بعد.

ضبط الإدخالات – حسابات الأصول

ومع ذلك ، بموجب أساس الاستحقاق المحاسبي ، يجب على الميزانية العمومية الإبلاغ عن جميع المبالغ التي يحق للشركة الحصول عليها حقًا مطلقًا – وليس فقط المبالغ التي تم تحرير فاتورة بها على فاتورة المبيعات. وبالمثل ، يجب أن يوضح بيان الدخل جميع الإيرادات التي تم تحقيقها – وليس فقط الإيرادات التي تم إصدار فواتير بها. بعد مزيد من المراجعة ، تبين أنه تم تنفيذ 3000 درهم من العمل (وبالتالي تم كسبها) اعتبارًا من 31 ديسمبر ولكن لن يتم إصدار فاتورة بها حتى 10 يناير. نظرًا لأنه تم ربح 3000 درهم في ديسمبر ، يجب إدخاله والإبلاغ عنه البيانات المالية لشهر ديسمبر. تم إعداد إدخال تعديل بتاريخ 31 ديسمبر من أجل الحصول على هذه المعلومات في البيانات المالية لشهر ديسمبر.

لمساعدتك في فهم ضبط إدخالات دفتر اليومية ، والقيد المزدوج ، والخصومات والائتمانات ، سيتم توضيح كل مثال على إدخال التعديل باستخدام حساب T.

هذه هي العملية التي سوف نتبعها:

  1. ارسم حسابين على شكل حرف T. (يتضمن كل إدخال في دفتر اليومية حسابين على الأقل. يتم الخصم من حساب واحد ويضاف حساب واحد.)
  2. حدد عناوين الحسابات على كل من حسابات T. (تذكر أن أحد الحسابات تقريبًا هو حساب الميزانية العمومية والآخر سيكون حساب بيان الدخل . في حجم خط أصغر سنشير إلى نوع الحساب بجوار عنوان الحساب وسنشير أيضًا إلى بعض النصائح حول الديون و الاعتمادات داخل حسابات T.)
  3. أدخل الرصيد الأولي في كل من حسابات T.
  4. تحديد ما يجب أن يكون الرصيد الختامي لحساب الميزانية العمومية.
  5. قم بإجراء تعديل بحيث يكون المبلغ النهائي في حساب الميزانية العمومية صحيحًا.
  6. أدخل مبلغ التعديل نفسه في حساب بيان الدخل ذي الصلة.
  7. اكتب إدخال دفتر اليومية.

ضبط الإدخالات – حسابات الأصول

دعنا نتبع هذه العملية هنا:

إدخال التعديل للحسابات المدينة في شكل دفتر اليومية العام هو:

لاحظ أن الرصيد الختامي في “الذمم المدينة” الموجود الآن هو 7600 درهم- المبلغ الصحيح الذي يحق للشركة الحصول عليه. تمت زيادة رصيد حساب بيان الدخل بمقدار مبلغ التسوية البالغ 3000 درهم ، لأنه تم الحصول على مبلغ 3000 درهم أيضًا في الفترة المحاسبية ولكن لم يتم إدخاله بعد في حساب إيرادات الخدمة. سيزداد الرصيد في إيرادات الخدمة خلال العام حيث يتم قيد الحساب كلما تم إعداد فاتورة مبيعات. يزداد الرصيد في الحسابات المدينة أيضًا إذا كان البيع على أساس الائتمان (على عكس البيع النقدي). ومع ذلك ، ستنخفض حسابات القبض عندما يدفع العميل جزءًا من المبلغ المستحق للشركة. لذلك قد يكون الرصيد في الحسابات المدينة تقريبًا مبلغ مبيعات شهر واحد ،

في نهاية السنة المحاسبية ، سيتم ترحيل الأرصدة النهائية في حسابات الميزانية العمومية (الأصول والخصوم) إلى السنة المحاسبية التالية. يتم إغلاق الأرصدة النهائية في حسابات بيان الدخل (الإيرادات والمصروفات) بعد إعداد البيانات المالية للسنة وستبدأ هذه الحسابات الفترة المحاسبية التالية بأرصدة صفرية.

بدل الحسابات المشكوك فيها 0 درهم

(من الشائع عدم سرد الحسابات ذات الأرصدة 0 درهم في الميزانيات العمومية.)

على الرغم من أن مخصص الحسابات المشكوك فيها لا يظهر في الميزانية العمومية الأولية ، إلا أن المحاسبين المتمرسين يدركون أنه من المحتمل أن بعض الحسابات المستحقة القبض قد لا يتم تحصيلها. (يمكن أن يحدث هذا لأن بعض العملاء سيواجهون صعوبات غير متوقعة ، وقد يكون بعض العملاء غير أمناء ، وما إلى ذلك) إذا لم يتم جمع بعض المبالغ المستحقة للشركة والبالغة 4600 درهم ، يجب أن تبلغ الميزانية العمومية للشركة أقل من 4600 درهم من حسابات القبض. ومع ذلك ، بدلاً من تقليل الرصيد في الحسابات المدينة عن طريق مبلغ ائتمان ، سيتم الإبلاغ عن مبلغ الائتمان في مخصص الحسابات المشكوك فيها. (يشار إلى الجمع بين الرصيد المدين في الحسابات المدينة والرصيد الدائن في مخصص الحسابات المشكوك فيها على أنه صافي القيمة الممكن تحقيقها .)

لنفترض أن مراجعة حسابات القبض تشير إلى أن ما يقرب من 600 درهم من الذمم المدينة لن تكون قابلة للتحصيل. هذا يعني أنه يجب الإبلاغ عن الرصيد في مخصص الحسابات المشكوك فيها كرصيد دائن بقيمة 600 درهم بدلاً من الرصيد الأولي البالغ 0 درهم . سيكون الحسابان المعنيان هما مخصص حساب الميزانية العمومية للحسابات المشكوك فيها وحساب بيان الدخل حساب الديون المعدومة.

تعديل إدخال دفتر اليومية لمخصص الحسابات المشكوك فيها هو:

من الممكن أن يكون لأحد الحسابين أو كلاهما أرصدة أولية. ومع ذلك ، من المرجح أن تختلف الأرصدة عن بعضها البعض. نظرًا لأن مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها هو حساب ميزانية عمومية ، فسيتم ترحيل رصيده الختامي إلى السنة المحاسبية التالية. نظرًا لأن مصروفات الديون المعدومة هي حساب بيان الدخل ، فلن يتم ترحيل رصيدها إلى العام المقبل. ستبدأ مصاريف الديون المعدومة السنة المحاسبية التالية برصيد صفري.

التوريدات 1100 درهم

يحتوي حساب التوريدات على رصيد أولي يبلغ 1100 درهم . ومع ذلك ، يشير عدد المستلزمات الموجودة بالفعل إلى أن المبلغ الحقيقي للإمدادات هو 725 درهم . هذا يعني أن الرصيد الأولي مرتفع جدًا بمقدار 375 درهم (1100 درهم ناقصًا 725 درهم ). يجب إدخال ائتمان بقيمة 375 درهم في حساب الأصول لتقليل الرصيد من 1100 درهم إلى 725 درهم . حساب بيان الدخل المرتبط هو مصروفات التوريدات.

إدخال تعديل المستلزمات بتنسيق دفتر اليومية العام هو:

لاحظ أن الرصيد النهائي في “مستلزمات الأصول” يبلغ الآن 725 درهم – الكمية الصحيحة من المستلزمات التي تمتلكها الشركة بالفعل. تمت زيادة حساب التزويد بحساب الدخل بمقدار 375 درهم لإدخال التعديل. من المفترض أن الانخفاض في التوريدات في متناول اليد يعني أنه تم استخدام التوريدات خلال الفترة المحاسبية الحالية. سيزداد الرصيد في مصروفات التوريدات خلال العام حيث يتم الخصم من الحساب. ستبدأ مصروفات التوريدات في السنة المحاسبية التالية برصيد صفري. سوف يتم ترحيل الرصيد في توريدات الأصول في نهاية السنة المحاسبية إلى السنة المحاسبية التالية.

تأمين مسبق الدفع 1500 درهم

رصيد 1،500 درهم في حساب الأصول “التأمين المدفوع مقدمًا” هو الرصيد الأولي. يجب تحديد الرصيد الصحيح. المبلغ الصحيح هو المبلغ الذي دفعته الشركة للتغطية التأمينية التي ستنتهي بعد تاريخ الميزانية العمومية. إذا أظهرت مراجعة مدفوعات التأمين أن 600 درهم من مدفوعات التأمين مخصصة للتأمين الذي سينتهي بعد تاريخ الميزانية العمومية ، فيجب أن يكون الرصيد في التأمين المدفوع مقدمًا 600 درهم . يجب تحميل جميع المبالغ الأخرى على مصاريف التأمين.

تعديل إدخال دفتر اليومية للتأمين المدفوع مقدمًا هو:

لاحظ أن الرصيد النهائي في تأمين الأصول المدفوعة مسبقًا هو الآن 600 درهم- المبلغ الصحيح للتأمين الذي تم دفعه مقدمًا. تمت زيادة مصروفات التأمين لحساب بيان الدخل بمقدار 900 درهم لإدخال التعديل. من المفترض أن الانخفاض في المبلغ المدفوع مقدمًا كان المبلغ المستخدم أو الذي تنتهي صلاحيته خلال الفترة المحاسبية الحالية. يبدأ الرصيد في مصاريف التأمين برصيد صفري كل عام ويزداد خلال العام حيث يتم الخصم من الحساب. سيتم ترحيل الرصيد في نهاية السنة المحاسبية في تأمين الأصول المدفوعة مسبقًا إلى السنة المحاسبية التالية.

المعدات 25000 درهم

المعدات هي أصل طويل الأجل لن يستمر إلى أجل غير مسمى. يتم تسجيل تكلفة المعدات في حساب المعدات. رصيد 25000 درهم في المعدات دقيق ، لذلك لا حاجة إلى إدخال في هذا الحساب. كحساب أصول ، سيتم ترحيل الرصيد المدين البالغ 25000 درهم إلى السنة المحاسبية التالية.

الاستهلاك المتراكم – المعدات 7500 درهم

الاستهلاك المتراكم – المعدات هي حساب أصول مقابل ورصيدها الأولي البالغ 7500 درهم هو مبلغ الإهلاك الذي تم إدخاله فعليًا في الحساب منذ الحصول على المعدات. يجب أن يكون الرصيد الصحيح هو المبلغ التراكمي للاستهلاك من وقت شراء المعدات حتى تاريخ الميزانية العمومية. تشير المراجعة إلى أنه اعتبارًا من 31 ديسمبر يجب أن يكون المبلغ المتراكم للإهلاك 9000 درهم . لذلك ، يجب أن يحتوي حساب الاستهلاك المتراكم – المعدات على رصيد نهائي قدره 9000 درهم . سيتطلب هذا مبلغ 1500 درهم إضافي لهذا الحساب. حساب بيان الدخل ذو الصلة بإدخال التعديل هذا والذي سيتم خصمه بمبلغ 1500 درهم هو مصاريف الإهلاك – المعدات.

إدخال تعديل الاستهلاك المتراكم في تنسيق دفتر اليومية العام هو:

ضبط الإدخالات – حسابات الأصول .سيتم ترحيل الرصيد النهائي في حساب الأصول مقابل الاستهلاك المتراكم – المعدات في نهاية السنة المحاسبية إلى السنة المحاسبية التالية. الرصيد النهائي في مصروفات الإهلاك – سيتم إغلاق المعدات في نهاية الفترة المحاسبية الحالية وسيبدأ هذا الحساب في السنة المحاسبية التالية برصيد 0 درهم.

شاركها.