سندات صادرة بالتساوي مع الفوائد المتراكمة إذا أعدت شركة سندًا بتاريخ 1 يناير 2021 ولكن تأخر إصدار السند حتى 1 فبراير ، فسيتعين على المستثمرين الذين يشترون السندات في 1 فبراير أن يدفعوا للشركة المُصدرة شهرًا واحدًا من الفائدة المتراكمة. (قد يكون سبب التأخير هو اضطراب السوق المالي أو بعض المواقف الأخرى).

تابعني

دعنا نوضح هذا السيناريو مع شركة تستعد لإصدار سندات بقيمة 9٪ 100000 درهم بتاريخ 1 يناير 2021. سيستحق السند في 5 سنوات ويتطلب مدفوعات الفائدة في 30 يونيو و 31 ديسمبر من كل عام حتى 31 ديسمبر 2025. السند هو صدر في 1 فبراير بقيمته الاسمية بالإضافة إلى الفائدة المستحقة.

منذ بيع السند للمستثمرين على قدم المساواة ، ستحصل الشركة المصدرة على 100 ٪ من القيمة الاسمية للسند بالإضافة إلى شهر واحد من الفوائد المتراكمة. تبلغ الفائدة المستحقة 750 درهم (100000 درهم × 9٪ × 1/12). في المجموع ، ستتلقى الشركة المصدرة 100،750 درهم . إدخال دفتر اليومية لهذه المعاملة هو:

سندات صادرة بالتساوي مع الفوائد المتراكمة

لاحظ أن المبلغ الإجمالي المستلم يتم خصمه من الحساب النقدي ويتم إضافة المبلغ الاسمي للسند إلى “السندات المستحقة الدفع”. يتم إضافة مبلغ 750 درهم الذي تتلقاه الشركة مقابل الفائدة المستحقة إلى الفوائد المستحقة الدفع. تتلقى الشركة 750 درهم لأن الشركة مطالبة بدفع مبلغ 4500 درهم (100000 × 9 ٪ × 6/12) لحملة السندات في 30 يونيو. والفرق بين 4500 درهم تم دفعها في 30 يونيو و 750 درهم تم استلامها في 1 فبراير 2021 هو 3750 درهم – تساوي خمسة أشهر من الفائدة للأشهر من شباط (فبراير) إلى حزيران (يونيو): 100000 درهم × 9٪ × 5/12.

إدخالات دفتر اليومية لمصروفات الفائدة – البيانات المالية السنوية

إذا قامت شركة تخطط لإصدار سند بتاريخ 1 يناير 2021 بتأخير إصدار السند حتى 1 فبراير ، فلن يكون للشركة مصاريف فائدة خلال شهر يناير. بافتراض أن الشركة لديها سنة محاسبية تنتهي في 31 ديسمبر ، سيكون لها أحد عشر شهرًا من مصروفات الفوائد خلال عام 2021. خلال كل من السنوات اللاحقة 2022 و 2023 و 2024 و 2025 ، سيكون للمؤسسة اثني عشر شهرًا من مصروفات الفوائد متساوية إلى 9000 درهم (100000 درهم × 9٪ × 12/12).

إذا أصدرت الشركة بيانات مالية سنوية فقط ، فستكون قيود دفتر اليومية الخاصة بها لمدفوعات الفوائد خلال عام 2021 كما يلي:

لاحظ أن المبلغ الإجمالي لمصروفات الفائدة في عام 2021 سيكون 8250 درهم (3750 درهم مسجلًا في 30 يونيو + 4500 درهم مسجلًا في 31 ديسمبر). يتم تأكيد مبلغ مصروفات الفائدة هذا من 1 فبراير حتى 31 ديسمبر 2021 من خلال الحساب التالي: 100000 درهم × 9٪ × 11/12 = 8250 درهم .

في عام 2022 ، ستكون إدخالات دفتر اليومية:

في عام 2022 ، ستكون مصروفات الفائدة 9000 درهم (4500 درهم + 4500 درهم = 9000 درهم ؛ أو 100 ألف درهم × 9 ٪ = 9000 درهم ) لأن السند سيكون مستحقًا لمدة عام كامل. ستكون الإدخالات مماثلة للأعوام 2023 و 2024 و 2025.

إدخالات دفتر اليومية لمصروفات الفائدة – البيانات المالية الشهرية

إذا تم إصدار البيانات المالية الشهرية من قبل الشركة ، فستكون هناك حاجة إلى إدخالات دفتر اليومية التالية في عام 2021 (بما في ذلك الإدخال عند إصدار السندات في 1 فبراير 2021):

لاحظ أنه في عام 2021 ، تضمنت إدخالات الشركة 11 إدخال تعديل شهريًا لتجميع 750 درهم من مصروفات الفائدة بالإضافة إلى إدخالات 30 يونيو و 31 ديسمبر لتسجيل مدفوعات الفائدة نصف السنوية. نتيجة لإدخالات دفتر اليومية هذه ، فإن كل بيان دخل شهري سيبلغ عن شهر واحد من مصروفات الفائدة وستقوم الميزانية العمومية بالإبلاغ عن التزام حالي لمبلغ الفائدة التي تكبدتها الشركة ولكن لم يتم دفعها بعد لحملة السندات.

في كل عام من الأعوام من 2022 إلى 2025 ، سيكون هناك 12 إدخالًا شهريًا بقيمة 750 درهم لكل منها بالإضافة إلى إدخالات 30 يونيو و 31 ديسمبر لمدفوعات الفائدة البالغة 4500 درهم .

شاركها.