الفرق بين المصاريف والمخصصات يُبلغ حساب مصاريف الديون المعدومة عن خسائر الائتمان التي تحدث خلال الفترة الزمنية التي يغطيها بيان الدخل. حساب الديون المعدومة هو حساب مؤقت في بيان الدخل ، مما يعني أنه مغلق في نهاية كل سنة محاسبية. ( مغلق يعني أن رصيد الحساب يتم تحويله إلى الأرباح المحتجزة ، ربما من خلال حساب ملخص الدخل.) عن طريق إغلاق مصاريف الديون المعدومة وإعادة ضبط رصيده إلى الصفر ، يكون الحساب جاهزًا لتلقي وحصر خسائر الائتمان للسنة المحاسبية التالية. يُبلغ مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها في الميزانية العمومية عن المبلغ المقدر للحسابات غير القابلة للتحصيل والمضمنة في حسابات القبض. دائمًا ما تكون حسابات الميزانية العمومية حسابات دائمة تقريبًا ، مما يعني ترحيل أرصدةها إلى الفترة المحاسبية التالية. بمعنى آخر ، لم يتم إغلاقها ولا يتم إعادة تعيين أرصدتها إلى الصفر.

تابعني

  • نظرًا لإغلاق حساب مصروفات الديون المعدومة كل عام ، في حين أن مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها ليس كذلك ، فمن المرجح ألا يكون هذان الرصيدان متساويين بعد السنة الأولى من عمليات الشركة
  • على سبيل المثال ، لنفترض أنه في نهاية السنة الأولى من العمليات ، كان لدى مصروفات الديون المعدومة للشركة رصيد مدين قدره 14000 درهم وكان رصيدها المدين للحسابات المشكوك فيها 14000 درهم. نظرًا لإغلاق أرصدة حساب بيان الدخل في نهاية العام ، فإن الرصيد الافتتاحي للشركة في مصروفات الديون المعدومة للسنة الثانية من العمليات هو 0 درهم. ومع ذلك
  • فإن الرصيد الدائن البالغ 14000 درهم في مخصصات الحسابات المشكوك فيها ينتقل إلى السنة الثانية. إذا تم إجراء إدخال تعديل بقيمة 3000 درهم خلال السنة الثانية ، فستقوم مصاريف الديون المعدومة بالإبلاغ عن رصيد مدين قدره 3000 درهم ، في حين أن مخصص الحسابات المشكوك فيها قد يبلغ عن رصيد دائن قدره 17000 درهم.مرة أخرى
  • أسباب الفروق في رصيد الحساب هي 1) مصروفات الديون المعدومة هي حساب مؤقت يُبلغ عن خسائر الائتمان فقط للفترة الموضحة في بيان الدخل ، و 2) مخصص الحسابات المشكوك فيها هو حساب دائم يُبلغ عن مبلغ تقديري لـ جميع الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل المبلغ عنها في حسابات الأصول المدينة اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية.

تقادم حسابات القبض

قم بتنزيل نموذج تقادم حسابات القبض ونموذجنا

  • عادةً ما يحتوي حساب دفتر الأستاذ العام “حسابات القبض” على مبالغ موجزة فقط ويشار إليه باسم حساب التحكم . تم العثور على تفاصيل حساب التحكم – كل عملية بيع ائتمان لكل عميل – في دفتر الأستاذ الفرعي للحسابات المدينة. يجب أن يكون المبلغ الإجمالي لجميع التفاصيل في دفتر الأستاذ الفرعي مساويًا للمبلغ الإجمالي المبلغ عنه في حساب التحكم
  • يتم استخدام المعلومات التفصيلية في دفتر الأستاذ الفرعي للحسابات المدينة لإعداد تقرير يعرف باسم تقادم الحسابات المدينة . يوجه هذا التقرير انتباه الإدارة إلى الحسابات البطيئة الدفع. كما أنه مفيد في تحديد مبلغ الرصيد المطلوب في مخصص الحساب للحسابات المشكوك فيها. عادةً ما يتم إنشاء تقرير تقادم الحسابات المدينة عن طريق فرز فواتير المبيعات غير المدفوعة في دفتر الأستاذ الفرعي – أولاً بواسطة العميل ثم حسب تاريخ فواتير المبيعات. إذا كانت الشركة تبيع بضائع (أو تقدم خدمات) وتسمح للعملاء بالدفع بعد 30 يومًا
  • فإن هذا التقرير سيشير إلى مقدار الذمم المدينة التي فات موعد استحقاقها. كما يُبلغ عن مدى تجاوز الحسابات المستحقة. بنقرة على الفأرة ، ستوفر معظم برامج المحاسبة تقرير تقادم حسابات القبض. على سبيل المثال ، ينظر برنامج شركة Gem Merchandise Co. في كل نشاط من حسابات الذمم المدينة لعملائها ويقارن تاريخ كل فاتورة مبيعات غير مدفوعة بتاريخ التقرير. إذا افترضنا أن التقرير مؤرخ في 31 أغسطس وأن شروط ائتمان Gem صافية 30 يومًا ، فسيتم تصنيف أي فواتير مبيعات غير مدفوعة بتاريخ أغسطس على أنها جارية
  •  يتم تصنيف أي فواتير غير مدفوعة بتاريخ يوليو على أنها تجاوزت الاستحقاق من يوم واحد إلى 30 يومًا . يتم تصنيف أي فواتير غير مدفوعة بتاريخ حزيران (يونيو) على أنها تجاوزت الاستحقاق من 31 إلى 60 يومًا ، وما إلى ذلك. المعلومات التي تم فرزها موجودة في تقرير مشابه لما يلي:

إذا أدرك العميل أن أحد مورديه متهاون بشأن تحصيل حساباته المدينة في الوقت المحدد ، فقد يستفيد من ذلك
من خلال تأجيل الدفع مرة أخرى من أجل دفع المزيد من الموردين المطالبين في الوقت المحدد. 
هذا يعرض البائع للخطر لأن حسابات القبض القديمة غير المدفوعة من المرجح أن ينتهي بها الأمر كخسارة ائتمانية. يساعد تقرير تقادم الحسابات المدينة الإدارة على مراقبة حسابات القبض وتحصيلها في الوقت المناسب.

الشيخوخة المستخدمة في حساب البدل

  • يمكن أيضًا استخدام تقادم الحسابات المدينة لتقدير الرصيد الدائن المطلوب في مخصصات الشركة للحسابات المشكوك فيها. 
  • على سبيل المثال ،
    استنادًا إلى الخبرة السابقة ، قد تفترض الشركة أن الحسابات التي لم يتأخر موعد استحقاقها
    لديها احتمالية 99٪ في أن يتم جمعها بالكامل.
  •  الحسابات التي تجاوزت تاريخ الاستحقاق من 1 إلى 30 يومًا لديها احتمالية بنسبة 97٪ أن يتم تحصيلها بالكامل ،
  • بينما يكون للحسابات التي تجاوزت الاستحقاق من 31 إلى 60 يومًا احتمال 90٪. تقدر الشركة أن الحسابات التي تجاوزت 60 يومًا من تاريخ الاستحقاق لديها فرصة 60٪ فقط في التحصيل. مع احتمالات الجمع هذه ، يكون احتمال عدم الجمع 1٪ و 3٪ و 10٪ و 40٪ على التوالي.
  • إذا قمنا بضرب المجاميع من تقرير تقادم الذمم المدينة في احتمالات عدم التحصيل ،
  • فإننا نصل إلى المبلغ المتوقع للذمم المدينة غير القابلة للتحصيل. هذا موضح أدناه:

يقدر هذا الحساب الرصيد المطلوب لمخصص الحسابات المشكوك فيها في 31 أغسطس ليكون رصيدًا ائتمانيًا قدره 8،585 درهم.

البيانات البريدية للعملاء

  • لتحسين احتمالية التحصيل (وتجنب مصاريف الديون المعدومة) ،
  • يقوم العديد من البائعين بإعداد وإرسال كشوف شهرية بالبريد إلى جميع العملاء الذين لديهم أرصدة حسابات القبض. 
  • إذا تمت صياغته بمهارة ، يمكن للبائع استخدام العبارة ليقول “شكرًا لك على استمرار عملك”
    بينما في نفس الوقت “تذكير” العميل بأنه تتم مراقبة المستحقات وأن السداد متوقع. 
  • لمزيد من حث العملاء على الدفع في الوقت المناسب ، قد يشير البيان إلى أن الحسابات المتأخرة يتم
    تقييمها بمعدل سنوي قدره 18٪ (1.5٪ شهريًا). ن
  • نظرًا لأن المعاملات عادة ما يتم تفصيلها في البيان ، يستخدم بعض العملاء البيان كوسيلة لمقارنة سجلاته مع تلك الخاصة بالبائع.
شاركها.